Ï Î Ñ Ò À Í Î Â À 29.04.2004 N 191 " Ïðî ñõâàëåííÿ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2004
ÏÐÀÂ˲ÍÍß ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÎÃÎ ÁÀÍÊÓ ÓÊÐÀ¯ÍÈ
Ï Î Ñ Ò À Í Î Â À
29.04.2004 N 191
Ïðî ñõâàëåííÿ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³éùîäî âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî
íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè
òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â
³äïîâ³äíî äî ñòàò³ 7 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî Íàö³îíàëüíèé áàíêÓêðà¿íè" ( 679-14 ), ñòàòåé 69 òà 71 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áàíêè ³
áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü" ( 2121-14 ) òà ç ìåòîþ çàáåçïå÷åííÿ
âèêîíàííÿ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó
Óêðà¿íè ³ çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â âèìîã Ïîëîæåííÿ ç
ì³æíàðîäíî¿ ïðàêòèêè àóäèòó 1004 "Âçàºìîâ³äíîñèíè ³íñïåêòîð³â ç
áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó ³ çîâí³øí³õ àóäèòîð³â" Ñòàíäàðò³â àóäèòó òà
åòèêè ̳æíàðîäíî¿ ôåäåðàö³¿ áóõãàëòåð³â ( v0122230-03 ), ïðèéíÿòèõ
18.04.2003 Àóäèòîðñüêîþ ïàëàòîþ Óêðà¿íè ÿê Íàö³îíàëüí³ ñòàíäàðòè
àóäèòó (³ç çì³íàìè), òà Ïîëîæåííÿ Áàçåëüñüêîãî êîì³òåòó ç ïèòàíü
áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó "³äíîñèíè ì³æ îðãàíàìè áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó
òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â" â³ä 01.01.2002 Ïðàâë³ííÿ
Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè Ï Î Ñ Ò À Í Î Â Ë ß ª:
1. Ñõâàëèòè Ìåòîäè÷í³ ðåêîìåíäàö³¿ ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà
çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â, ùî äîäàþòüñÿ.
2. Ãåíåðàëüíîìó äåïàðòàìåíòó áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó(Â.Â.Ïóøêàðüîâ) äîâåñòè çì³ñò ö³º¿ ïîñòàíîâè äî â³äîìà ñòðóêòóðíèõ
ï³äðîçä³ë³â öåíòðàëüíîãî àïàðàòó òà òåðèòîð³àëüíèõ óïðàâë³íü
Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè äëÿ âèêîðèñòàííÿ â ðîáîò³, à òàêîæ äî
â³äîìà áàíê³â òà Àóäèòîðñüêî¿ ïàëàòè Óêðà¿íè.
3. Êîíòðîëü çà âèêîíàííÿì ö³º¿ ïîñòàíîâè ïîêëàñòè íàçàñòóïíèêà Ãîëîâè Î.Â.Øëàïàêà, Ãåíåðàëüíèé äåïàðòàìåíò
áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó (Â.Â.Ïóøêàðüîâ) òà íà÷àëüíèê³â òåðèòîð³àëüíèõ
óïðàâë³íü Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè.
4. Ïîñòàíîâà íàáèðຠ÷èííîñò³ ç äíÿ ¿¿ ï³äïèñàííÿ.
Ãîëîâà Ñ.Ë.Ò³ã³ïêî
ÑÕÂÀËÅÍÎÏîñòàíîâà Ïðàâë³ííÿ
Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè
29.04.2004 N 191
ÌÅÒÎÄÈ×Ͳ ÐÅÊÎÌÅÍÄÀÖ²¯ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî
íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè
òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â
1. Çàãàëüí³ ïîëîæåííÿ
1.1. Ìåòîþ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà
çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â (äàë³ - Ìåòîäè÷í³ ðåêîìåíäàö³¿) º
çàáåçïå÷åííÿ ñòâîðåííÿ óìîâ íàëåæíî¿ âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç
áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè
(äàë³ - ³íñïåêòîðè) ³ çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè (àóäèòîðñüêèìè
ô³ðìàìè) áàíê³â (äàë³ - àóäèòîðè) ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ íèìè
â³äïîâ³äíî ³íñïåêö³éíèõ ïåðåâ³ðîê ä³ÿëüíîñò³ áàíê³â òà ïðîâåäåííÿ
àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ð³÷íî¿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ àáî
êîíñîë³äîâàíî¿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíê³â (äàë³ - ô³íàíñîâà
çâ³òí³ñòü).
1.2. Ö³ Ìåòîäè÷í³ ðåêîìåíäàö³¿ âèçíà÷àþòü òàêîæ ðîëüàóäèòîð³â ó ïðîöåñ³ áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó, çíà÷åííÿ ¿õ âèñíîâê³â
(çâ³ò³â) òà ³íôîðìàö³¿, ÿê³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ îðãàíîì áàíê³âñüêîãî
íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè (äàë³ - îðãàí íàãëÿäó) ï³ä ÷àñ
çä³éñíåííÿ áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó.
1.3. ϳäòâåðäæåíà àóäèòîðîì ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü áàíêóçàáåçïå÷óº çä³éñíåííÿ àíàë³çó é îö³íêè éîãî ä³ÿëüíîñò³ òà ì³ñòèòü
çíà÷íèé îáñÿã ³íôîðìàö³¿ äëÿ ³íâåñòîð³â, ÿêà âèêîðèñòîâóºòüñÿ íèìè
ï³ä ÷àñ ïðèéíÿòòÿ â³äïîâ³äíèõ ð³øåíü; âêëàäíèêè òàêîæ çàö³êàâëåí³
â îòðèìàíí³ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ï³äòâåðäæåíî¿ àóäèòîðîì, ÿêà
íàäຠïðàâäèâå, ÷³òêå ðîçóì³ííÿ íàÿâíèõ àêòèâ³â áàíêó, éîãî
äîõîä³â ³ ô³íàíñîâîãî ñòàíîâèùà.
1.4. Ïðèíöèïè âèêîðèñòàííÿ íàëåæíî¿ ñï³âïðàö³ ì³æ àóäèòîðàìè³ ³íñïåêòîðàìè, ùî âèêëàäåí³ â öèõ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³ÿõ, ìàþòü
çàáåçïå÷èòè ïîë³ïøåííÿ íàãëÿäîâîãî ïðîöåñó çà áàíêàìè, ÿêèé
çä³éñíþº îðãàí íàãëÿäó.
Ö³ ïðèíöèïè ïîñòóïîâî âïðîâàäæóþòüñÿ â íàö³îíàëüíó áàíê³âñüêóñèñòåìó ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ³íñïåêö³éíèõ ïåðåâ³ðîê áàíê³â îðãàíîì
íàãëÿäó.
Ö³ Ìåòîäè÷í³ ðåêîìåíäàö³¿ ìàþòü çàáåçïå÷èòè âèêîíàííÿäèðåêòèâ äëÿ íàãëÿäîâèõ îðãàí³â, ùî ì³ñòÿòüñÿ â Îñíîâíèõ ïðèíöèïàõ
åôåêòèâíîãî áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Áàçåëüñüêîãî êîì³òåòó â³ä
01.09.97 ³ Ïîëîæåíí³ Áàçåëüñüêîãî êîì³òåòó ç ïèòàíü áàíê³âñüêîãî
íàãëÿäó "³äíîñèíè ì³æ îðãàíàìè áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó òà çîâí³øí³ìè
àóäèòîðàìè áàíê³â" â³ä 01.01.2002, òà äëÿ àóäèòîð³â â³äïîâ³äíî äî
Ïîëîæåííÿ ç ì³æíàðîäíî¿ ïðàêòèêè àóäèòó 1004 "Âçàºìîâ³äíîñèíè
³íñïåêòîð³â ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó ³ çîâí³øí³õ àóäèòîð³â"
Ñòàíäàðò³â àóäèòó òà åòèêè ̳æíàðîäíî¿ ôåäåðàö³¿ áóõãàëòåð³â
( v0122230-03 ) (³ç çì³íàìè), ïðèéíÿòèõ 18.04.2003 Àóäèòîðñüêîþ
ïàëàòîþ Óêðà¿íè ÿê Íàö³îíàëüí³ ñòàíäàðòè àóäèòó (äàë³ - Ñòàíäàðòè
àóäèòó).
Ïîðÿäîê ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿çâ³òíîñò³ òà ïîäàííÿ ¿¿ ðåçóëüòàò³â, à òàêîæ ïîâíîâàæåííÿ
àóäèòîð³â âèçíà÷åí³ ó â³äïîâ³äíèõ çàêîíîäàâ÷èõ àêòàõ Óêðà¿íè.
1.5. Çàïðîâàäæåííÿ öèõ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é íå íàêëàäàºäîäàòêîâèõ îáîâ'ÿçê³â íà àóäèòîð³â ³ íå ñòâîðþº äîäàòêîâèõ
âèäàòê³â äëÿ áàíê³â (êð³ì òèõ ïåðåâ³ðîê, ùî ìîæóòü çä³éñíþâàòèñÿ
àóäèòîðàìè â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 71 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áàíêè ³
áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü" ( 2121-14) . ³ä àóäèòîð³â íå âèìàãàºòüñÿ
ñêëàäàííÿ îêðåìî¿ çâ³òíîñò³ äëÿ îðãàíó íàãëÿäó ÷è ïðîâåäåííÿ
ïåðåâ³ðêè âèêîíàííÿ áàíêîì éîãî çàóâàæåíü.
Íàâåäåí³ â Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³ÿõ ïðèêëàäè ç ì³æíàðîäíî¿ïðàêòèêè ñïðÿìîâàí³ íà ïîë³ïøåííÿ ñï³âïðàö³ ì³æ àóäèòîðàìè,
âíóòð³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â ³ ³íñïåêòîðàìè, ï³äâèùóþ÷è
åôåêòèâí³ñòü ¿õ ðîáîòè.
1.6. Ö³ Ìåòîäè÷í³ ðåêîìåíäàö³¿ âêëþ÷àþòü ðîçãëÿä òàêèõïèòàíü:
â³äïîâ³äàëüí³ñòü êåð³âíèê³â áàíêó çà çàëó÷åííÿ äëÿ ïðîâåäåííÿàóäèòó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó àóäèòîð³â, ÿê³ âîëîä³þòü
ïðîôåñ³éíèìè çíàííÿìè ³ íàâè÷êàìè ³ íå ìàþòü êîíôë³êòó ³íòåðåñ³â;
äîñòóï àóäèòîðà äî çâ³ò³â ïðî ³íñïåêö³éí³ ïåðåâ³ðêè;
äîñòóï ³íñïåêòîð³â äî äîêóìåíòàö³¿ àóäèòîðà, ïîâ'ÿçàíî¿ çïåðåâ³ðêîþ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³;
ïðÿìèé îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ì³æ ³íñïåêòîðàìè, àóäèòîðàìè ³ñëóæáîþ âíóòð³øíüîãî àóäèòó áàíêó øëÿõîì ó÷àñò³ öèõ ñòîð³í ó
ñï³ëüíèõ çóñòð³÷àõ;
àóäèòîðñüêà ïåðåâ³ðêà ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ êîíñîë³äîâàíî¿ãðóïè.
2. ³äïîâ³äàëüí³ñòü êåð³âíèê³âòà óïðàâë³íñüêîãî ïåðñîíàëó áàíêó
çà çàáåçïå÷åííÿ ÿê³ñíîãî ïðîâåäåííÿ
àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè
2.1. Îñíîâíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîòî÷íó ä³ÿëüí³ñòü áàíêó ³¿¿ ðåçóëüòàòè íåñå ïðàâë³ííÿ (ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó òà
ïðèçíà÷åíèé íèì óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë.
Âîíè ìàþòü çàáåçïå÷óâàòè:
à) íàÿâí³ñòü äîñâ³äó ðîáîòè òà áåçäîãàííó ä³ëîâó ðåïóòàö³þòèõ ïðàö³âíèê³â, ÿê³ âèêîíóþòü ïîñòàâëåí³ ïåðåä áàíêîì çàâäàííÿ,
îñîáëèâî òèõ, ÿê³ îá³éìàþòü êëþ÷îâ³ ïîñàäè;
á) ñòâîðåííÿ òà äîòðèìàííÿ â³äïîâ³äíèõ ñòðàòå㳿, ïðàêòèêè òàïðîöåäóð áàíêó, ïîâ'ÿçàíèõ ³ç ð³çíèìè âèäàìè éîãî ä³ÿëüíîñò³, ó
òîìó ÷èñë³ ç:
âèñîêèìè åòè÷íèìè òà ïðîôåñ³éíèìè ñòàíäàðòàìè ä³ÿëüíîñò³;
ñèñòåìàìè, ùî òî÷íî âèÿâëÿþòü òà îö³íþþòü óñ³ ñóòòºâ³ ðèçèêè,à òàêîæ çä³éñíþþòü ïîòî÷íèé êîíòðîëü òà óïðàâë³ííÿ öèìè ðèçèêàìè;
â³äïîâ³äíèìè çàõîäàìè âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ, îðãàí³çàö³éíèìèñòðóêòóðàìè òà îáë³êîâèìè ïðîöåäóðàìè;
îö³íêîþ ÿêîñò³ àêòèâ³â òà ¿õ â³äïîâ³äíîãî âèçíàííÿ é îö³íêè;
ïðàâèëàìè "çíàé ñâîãî ê볺íòà" äëÿ çàïîá³ãàííÿ âèêîðèñòàííÿáàíêó ç ìåòîþ ëåãàë³çàö³¿ (â³äìèâàííÿ) äîõîä³â, îäåðæàíèõ
çëî÷èííèì øëÿõîì;
çàòâåðäæåííÿì ôîðì êîíòðîëþ ùîäî äîòðèìàííÿ ïîêàçíèê³âä³ÿëüíîñò³ òà âèìîã íîðìàòèâ³â;
ïåðåâ³ðêîþ â³äïîâ³äíîñò³ òà îö³íêîþ åôåêòèâíîñò³ çàõîä³ââíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ çà äîïîìîãîþ ñëóæáè âíóòð³øíüîãî àóäèòó;
â) ñòâîðåííÿ â³äïîâ³äíèõ óïðàâë³íñüêèõ ³íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì;
ã) â³äïîâ³äíó ïîë³òèêó òà ïðîöåäóðè óïðàâë³ííÿ ðèçèêàìè;
´) äîòðèìàííÿ çàêîíîäàâ÷èõ òà íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â,óêëþ÷àþ÷è ò³, ùî ñòîñóþòüñÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ òà ë³êâ³äíîñò³;
ä) àäåêâàòíèé çàõèñò íå ëèøå àêö³îíåð³â (ó÷àñíèê³â) áàíêó, àé âêëàäíèê³â òà ³íøèõ êðåäèòîð³â.
2.2. Óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë áàíêó íåñå â³äïîâ³äàëüí³ñòü çàñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ çã³äíî ç â³äïîâ³äíèìè
êîíöåïòóàëüíèìè îñíîâàìè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òà çà âñòàíîâëåííÿ
â³äïîâ³äíèõ ïðîöåäóð áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ùî çàáåçïå÷óþòü éîãî
âåäåííÿ, à òàêîæ äîêóìåíòàö³¿, ïîòð³áíî¿ äëÿ ÿê³ñíîãî ïðîâåäåííÿ
àóäèòîðîì ïåðåâ³ðêè.
Âàæëèâèì åëåìåíòîì ó ö³é ïåðåâ³ðö³ º çàïðîøåííÿ êåð³âíèêàìèáàíêó àóäèòîðà. ²ñíóâàííÿ ñèñòåìè íàãëÿäó çà ä³ÿëüí³ñòþ áàíê³â, ó
òîìó ÷èñë³ ³íñïåêö³éí³ ïåðåâ³ðêè áàíê³â, òà ïðîâåäåííÿ àóäèòîðîì
ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó íå çìåíøóº â³äïîâ³äàëüíîñò³
ïðàâë³ííÿ (ðàäè äèðåêòîð³â) áàíêó çà çàáåçïå÷åííÿ ñêëàäàííÿ
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ³ ïðàâèëüíå âåäåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà
îòðèìàííÿ ³íôîðìàö³¿, ùî º îñíîâîþ äëÿ ¿¿ ñêëàäàííÿ.
2.3. ³äïîâ³äàëüí³ñòü êåð³âíèê³â áàíêó, ÿê³ çàëó÷àþòüàóäèòîðà, ïîëÿãຠ³ â çàáåçïå÷åíí³ òîãî, ùîá:
äîñâ³ä ³ çíàííÿ àóäèòîðà äîçâîëèëè éîìó çðîáèòè ïðàâèëüíóîö³íêó äîñòîâ³ðíîñò³ ïðåäñòàâëåííÿ ó ô³íàíñîâ³é çâ³òíîñò³ âñ³õ
áàíê³âñüêèõ îïåðàö³é;
àóäèòîð ìàâ ïîâíèé òà áåçïåðåøêîäíèé äîñòóï äî âñ³º¿íåîáõ³äíî¿ ³íôîðìàö³¿, ùî ìîæå ñóòòºâî âïëèíóòè íà ô³íàíñîâó
çâ³òí³ñòü, à òàêîæ íà äóìêó àóäèòîðà.
Óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë áàíêó íåñå â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà íàäàííÿàóäèòîðàì òà ³íñïåêòîðàì âñ³º¿ ïîòð³áíî¿ ³íôîðìàö³¿, ÿêó âîíè
ìàþòü ïðàâî îòðèìóâàòè â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè.
2.4. Äî ïîâíîâàæåíü ³íñïåêòîð³â, òàêîæ ìîæå íàëåæàòè³í³ö³þâàííÿ âèçíàííÿ îðãàíîì íàãëÿäó ðåçóëüòàò³â ïðîâåäåííÿ
àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó àóäèòîðîì, ÿêèé íå âèêîíóº óìîâó ùîäî
íàäàííÿ íåóïåðåäæåíîãî òà íåçàëåæíîãî àóäèòîðñüêîãî âèñíîâêó,
òàêèìè, ùî íå â³äïîâ³äàþòü Ñòàíäàðòàì àóäèòó ( v0122230-03 ).
Ó ñóäæåííÿõ ïðî íåçàëåæí³ñòü àóäèòîð³â ³íñïåêòîðè ïîâèíí³âðàõîâóâàòè ð³çí³ îñîáëèâîñò³ òà âèìîãè, ùî ïåðåäáà÷åí³
çàêîíîäàâñòâîì ³ íîðìàòèâíî-ïðàâîâèìè àêòàìè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó
Óêðà¿íè ç ïèòàíü ðåãóëþâàííÿ àóäèòîðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, çîêðåìà ùîäî
îö³íêè óìîâ, çà ÿêèõ àóäèòîð âèêîðèñòîâóº ô³íàíñîâ³ ïîñëóãè áàíêó,
ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü ÿêîãî â³í ïåðåâ³ðÿº, à òàêîæ ïðîì³æîê ÷àñó,
ïðîòÿãîì ÿêîãî àóäèòîð ñï³âïðàöþº ç áàíêîì.
2.5. ×àñò³ çì³íè àóäèòîðà ìîæóòü çóìîâèòè íåãàòèâí³ íàñë³äêè,îñê³ëüêè çà ÷àñ ñâ òðèâàëî¿ ðîáîòè ç áàíêîì àóäèòîð çäîáóâàº
äîñòàòí³ çíàííÿ ïðî áàíê, àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ÿêîãî â³í
ïðîâîäèòü, ³ öå äîçâîëÿº éîìó ðîáèòè á³ëüø ïë³äíèé àíàë³ç àêòèâ³â
³ ô³íàíñîâîãî ñòàíó áàíêó.
ßêùî áàíê ÷àñòî çì³íþº àóäèòîðà, òî ³íñïåêòîð ïîâèíåíâñòàíîâèòè ïðè÷èíè òàêèõ çì³í, óñâ³äîìëþþ÷è, ùî ö³ ïðè÷èíè íå
çàâæäè ìàþòü áóòè íåãàòèâíèìè.
Âîäíî÷àñ âèêîðèñòàííÿ áàíêîì ïîñëóã îäíîãî ïîñò³éíîãîàóäèòîðà ïðîòÿãîì òðèâàëîãî ïðîì³æêó ÷àñó ìîæå ïðèçâåñòè äî
ïîðóøåííÿ éîãî îá'ºêòèâíîñò³ ³ òàêèì ÷èíîì, ïîñòàâèòè ï³ä çàãðîçó
éîãî íåçàëåæí³ñòü.
ßêùî áàíê âèð³øóº ïèòàííÿ ïðî óêëàäåííÿ äîâãîñòðîêîâîãîäîãîâîðó íà ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè, à òàêîæ ÿêùî òàêó
ïåðåâ³ðêó ïðîòÿãîì òðèâàëîãî ÷àñó ïðîâîäèòü îäèí ³ òîé ñàìèé
àóäèòîð, òî áàíê ïîâèíåí íàìàãàòèñü çàáåçïå÷èòè, à ³íñïåêòîð ìîæå
ïåðåâ³ðèòè äîòðèìàííÿ àóäèòîðîì ïðèíöèï³â ïðîôåñ³éíî¿
íåçàëåæíîñò³, ùî âèêëàäåí³ â Ñòàíäàðòàõ àóäèòó ( v0122230-03 ).
2.6. ßêùî ³íñïåêòîð ìຠäîñòîâ³ðíó ³íôîðìàö³þ ïðî òå, ùîàóäèòîð, ÿêèé ìຠïðîâîäèòè àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ áàíêó, íå äîòðèìóºòüñÿ Ñòàíäàðò³â àóäèòó
( v0122230-03 ), çîêðåìà â ÷àñòèí³ éîãî íåçàëåæíîñò³, òî çà
³í³ö³àòèâîþ ³íñïåêòîðà îðãàí íàãëÿäó çà íàÿâíîñò³ îáãðóíòîâàíèõ
ï³äñòàâ ìîæå ðåêîìåíäóâàòè áàíêó ðîçãëÿíóòè ïèòàííÿ ùîäî çàì³íè
òàêîãî àóäèòîðà.
3. Äîñòóï àóäèòîð³â äî çâ³ò³âïðî ³íñïåêö³éíó ïåðåâ³ðêó
3.1. Îðãàí íàãëÿäó òà ³íñïåêòîð çàö³êàâëåí³ â çàáåçïå÷åíí³òîãî, ùîá óñÿ àóäèòîðñüêà ðîáîòà çä³éñíþâàëàñÿ àóäèòîðàìè, ÿê³:
ìàþòü â³äïîâ³äíèé ñåðòèô³êàò (êâàë³ô³êàö³éíó ïðèäàòí³ñòü) òàáåçäîãàííó ä³ëîâó ðåïóòàö³þ;
ìàþòü â³äïîâ³äíèé ïðîôåñ³éíèé äîñâ³ä òà êîìïåòåíòí³ñòü;
äîòðèìóþòüñÿ ïðîãðàìè çàáåçïå÷åííÿ ÿêîñò³;
º íåçàëåæíèìè ôàêòè÷íî òà çà çîâí³øí³ìè îçíàêàìè â³ä áàíêó,ùî ïåðåâ³ðÿºòüñÿ;
äîòðèìóþòüñÿ Ñòàíäàðò³â àóäèòó ( v0122230-03 ).
3.2. Ó áàãàòüîõ ñôåðàõ ïðîôåñ³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³ ³íòåðåñè³íñïåêòîðà òà àóäèòîðà çá³ãàþòüñÿ, õî÷à îá'ºêòè ¿õ óâàãè ìîæóòü
áóòè ð³çíèìè.
²íñïåêòîð íàñàìïåðåä çàö³êàâëåíèé ó ï³äòðèìàíí³ áåçïåêè âñ³º¿áàíê³âñüêî¿ ñèñòåìè ³ â çàáåçïå÷åíí³ ñòàá³ëüíîñò³ ³ áåçïåêè
îêðåìèõ áàíê³â ç ìåòîþ çàõèñòó ¿õ âêëàäíèê³â òà êðåäèòîð³â.
Òàêèì ÷èíîì, íà ï³äñòàâ³ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ÿêó ñêëàäàºáàíê, ³íñïåêòîðè îö³íþþòü åêîíîì³÷íèé ³ ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêó íà
ïåâíó äàòó ³ íà ìàéáóòíº, à òàêîæ ðîçì³ð ðèçèêó, íà ÿêèé
íàðàæàºòüñÿ áàíê.
3.3. Àóäèòîðà íàñàìïåðåä ö³êàâèòü ïèòàííÿ ïðî ïîðÿäîêñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó òà ÷è â³äîáðàæຠâîíà ä³éñíèé
ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêó ³ ðåçóëüòàòè çä³éñíþâàíèõ íèì îïåðàö³é.
Òàêîæ îäíèì ç ïèòàíü, ÿêå ðîçãëÿäຠàóäèòîð, º ïèòàííÿîáãðóíòîâàíîñò³ ïðîãíîçó ïðàâë³ííÿ (ðàäè äèðåêòîð³â) áàíêó ùîäî
éîãî ìàéáóòíüîãî ô³íàíñîâîãî ñòàíó ç óðàõóâàííÿì óñ³º¿ íàÿâíî¿
³íôîðìàö³¿ ïðî ïîäàëüøó ä³ÿëüí³ñòü áàíêó (â îñíîâíîìó áåðåòüñÿ
ïåð³îä íå ìåíøå 12 ì³ñÿö³â ³ç äíÿ ï³äãîòîâêè ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³).
3.4. ²íñïåêòîðè çàö³êàâëåí³ ó ôóíêö³îíóâàíí³ íàä³éíî¿ ñèñòåìèâíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ ÿê îñíîâè äëÿ áåçïå÷íîãî ³ êîìïåòåíòíîãî
óïðàâë³ííÿ ä³ÿëüí³ñòþ áàíêó òà íàäàþòü âåëèêå çíà÷åííÿ íàÿâíîñò³ ó
áàíê³â 䳺âèõ çàõîä³â âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ, äîñòàòí³õ äëÿ
õàðàêòåðó, îáñÿãó òà íàïðÿìó áàíê³âñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³.
Àóäèòîðè, ÿê ïðàâèëî, çàéìàþòüñÿ îö³íêîþ ñèñòåìè âíóòð³øíüîãîêîíòðîëþ áàíêó ç ìåòîþ âèçíà÷åííÿ ñòóïåíÿ äîâ³ðè, ÿêó âîíè ìîæóòü
íàäàòè ö³é ñèñòåì³ òà ïîêëàäàòèñÿ íà íå¿ ï³ä ÷àñ ïëàíóâàííÿ ³
ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³.
3.5. ²íñïåêòîðè çàö³êàâëåí³ â çàñòîñóâàíí³ â áàíêàõ íàëåæíèõ(â³äïîâ³äíèõ) îáë³êîâèõ ïðîöåäóð, ÿê ïåðåäóìîâè äëÿ îäåðæàííÿ
äîñòîâ³ðíî¿ ³íôîðìàö³¿, ùî íåîáõ³äíà ¿ì äëÿ âèì³ðþâàííÿ ðèçèê³â ³
êîíòðîëþ çà íèìè.
Àóäèòîðè, â ñâîþ ÷åðãó, ïåðåâ³ðÿþòü ö³ ïðîöåäóðè îáë³êó äëÿòîãî, ùîá âïåâíèòèñü ó ïðàâèëüíîñò³ âåäåííÿ áàíêîì áóõãàëòåðñüêîãî
îáë³êó òà íàÿâíîñò³ â áàíêó ³íôîðìàö³¿, ùî ñòàíîâèòü îñíîâó äëÿ
ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, òà òèì ñàìèì íàäàòè ìîæëèâ³ñòü
àóäèòîðàì âèñëîâèòè ñâîþ äóìêó ïðî öþ çâ³òí³ñòü.
3.6. ²íôîðìàö³ÿ, ùî íàäàºòüñÿ àóäèòîðîì ïðàâë³ííþ (ðàä³äèðåêòîð³â) áàíêó, ìîæå áóòè ö³ííîþ äëÿ ³íñïåêòîðà ùîäî ðîçóì³ííÿ
ð³çíèõ àñïåêò³â ä³ÿëüíîñò³ áàíêó.
Ó ñâîþ ÷åðãó, ³íôîðìàö³ÿ â³ä ³íñïåêòîð³â ìîæå áóòè êîðèñíîþäëÿ àóäèòîð³â. Ðåçóëüòàòè ïðîâåäåíî¿ ³íñïåêòîðîì ïåðåâ³ðêè, ùî
âêëþ÷ຠîö³íêó ä³ÿëüíîñò³ áàíêó ³ âèñíîâêè ïðîâåäåíî¿ ïåðåâ³ðêè,
ïîâ³äîìëÿþòüñÿ â çâ³ò³ ïðî ³íñïåêö³éíó ïåðåâ³ðêó. Îòðèìàííÿ òàêîãî
çâ³òó ìîæå áóòè êîðèñíèì äëÿ àóäèòîðà, îñê³ëüêè â íüîìó ì³ñòèòüñÿ
îö³íêà âàæëèâèõ ñôåð ä³ÿëüíîñò³ áàíêó. Òàêà ³íôîðìàö³ÿ ìîæå
äîïîìîãòè àóäèòîðó âïåâíèòèñü ó òîìó, ùî ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü,
ïåðåâ³ðêà ÿêî¿ ïðîâîäèòüñÿ, íå ì³ñòèòü ñóòòºâî íåïðàâèëüíèõ äàíèõ.
Äî îáì³íó ³íôîðìàö³ºþ ìîæíà â³äíåñòè ñï³âïðàöþ ì³æ àóäèòîðîì³ ³íñïåêòîðîì, ÿêà â ïåâí³é ì³ð³ ìîæå äîçâîëèòè óíèêíóòè
äóáëþâàííÿ ðîáîòè ³ ïîñïðèÿòè á³ëüø åôåêòèâíîìó âèêîðèñòàííþ
ðåñóðñ³â îáîõ ñòîð³í.
3.7. Òàêèì ÷èíîì, ïðàâë³ííÿ (ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó ìîæåíàäàòè àóäèòîðàì, ùî ïðîâîäÿòü àóäèò ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó,
çâ³òè ³íñïåêö³éíèõ ïåðåâ³ðîê, ïðîâåäåíèõ îðãàíîì íàãëÿäó ïðîòÿãîì
çâ³òíîãî ïåð³îäó, à ó ðàç³ äîö³ëüíîñò³ - ìèíóëèõ ïåð³îä³â.
4. Äîñòóï ³íñïåêòîð³â äî äîêóìåíòàö³¿ àóäèòîðà,ïîâ'ÿçàíî¿ ç ïåðåâ³ðêîþ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó
4.1. ³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè òàíîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè áàíê ïîäàº
äî Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü áàíêó ðàçîì ç
âèñíîâêîì (çâ³òîì) àóäèòîðà.
4.2. Âàæëèâèì ôàêòîì ñï³âïðàö³ àóäèòîðà ç ³íñïåêòîðàìè ìîæåáóòè ïîäàííÿ àóäèòîðîì ï³ñëÿ çàê³í÷åííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó àáî ïåðåâ³ðêè ç ïåâíèõ ïèòàíü, ÿêà
ïðîâîäèòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 71 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áàíêè ³
áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü" ( 2121-14 ), ðîçøèðåíîãî àóäèòîðñüêîãî
âèñíîâêó.
Îòðèìàíèé îðãàíîì íàãëÿäó â³ä àóäèòîðà ï³ñëÿ ïðîâåäåííÿ òàêî¿ïåðåâ³ðêè àóäèòîðñüêèé âèñíîâîê ìຠì³ñòèòè ³íôîðìàö³þ ïðî:
äîñòàòí³ñòü ðåçåðâ³â òà êàï³òàëó áàíêó, àäåêâàòí³ñòüáóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà ñèñòåì âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ ³
óïðàâë³ííÿ ðèçèêàìè áàíêó, à òàêîæ ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêó;
áóäü-ÿêèé ôàêò ÷è ð³øåííÿ áàíêó, íàñë³äêîì ÿêèõ º:
ñóòòºâå ïîðóøåííÿ âèìîã ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà òàíîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè;
íåãàòèâíèé âïëèâ íà çäàòí³ñòü áàíêó ïðîäîâæóâàòè áåçïåðåðâíîñâîþ ä³ÿëüí³ñòü;
³íøó ³íôîðìàö³þ, ÿêà ìîæå áóòè âèêîðèñòàíà îðãàíîì íàãëÿäó òà³íñïåêòîðîì äëÿ áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó.
4.3. ³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè ïðàâë³ííÿ(ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó ìຠçàáåçïå÷èòè îïðèëþäíåííÿ ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ áàíêó ðàçîì ³ç âèñíîâêîì àóäèòîðà. Ïðàâî ìàòè äîñòóï äî
öüîãî âèñíîâêó ïîøèðþºòüñÿ íå ò³ëüêè íà àêö³îíåð³â (ó÷àñíèê³â)
áàíêó, à é íà ³íøèõ êîðèñòóâà÷³â (³íâåñòîð³â, âêëàäíèê³â ³
êðåäèòîð³â), äëÿ ÿêèõ òàêà ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü º îñíîâíèì äæåðåëîì
³íôîðìàö³¿ äëÿ çä³éñíåííÿ àíàë³çó é îö³íêè áàíê³âñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³,
ùî ïîòð³áí³ ¿ì äëÿ ïðèéíÿòòÿ çâàæåíèõ åêîíîì³÷íèõ ð³øåíü. Âèñíîâîê
àóäèòîðà äຠçìîãó âïåâíèòèñü ó äîñòîâ³ðíîñò³ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³
³ ïîâèíåí ðîçãëÿäàòèñü ÿê ï³äòâåðäæåííÿ ìîæëèâîñò³ áàíêó
ïðîäîâæóâàòè ñâîþ ä³ÿëüí³ñòü ïðîòÿãîì íàñòóïíîãî ðîêó.
4.4. Êð³ì ðîçøèðåíîãî âèñíîâêó àóäèòîðà, äî äîêóìåíò³â, ùîìîæóòü íàäàòè ³íñïåêòîðó ³íôîðìàö³þ ïðî ä³ÿëüí³ñòü áàíêó, íàëåæàòü
ðîáî÷³ äîêóìåíòè àóäèòîðà, ÿê³ ì³ñòÿòü çàïèñè ïðî ïëàíóâàííÿ
àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè, õàðàêòåð, ÷àñ òà îáñÿã âèêîíàíèõ
àóäèòîðñüêèõ ïðîöåäóð, ¿õ ðåçóëüòàòè, à òàêîæ âèñíîâêè, âèñëîâëåí³
íà ï³äñòàâ³ îòðèìàíèõ àóäèòîðñüêèõ äîêàç³â, íà áóäü-ÿêèõ íîñ³ÿõ
³íôîðìàö³¿.
Óñ³ ö³ äîêóìåíòè º ö³ííèì äæåðåëîì ³íôîðìàö³¿ äëÿ ³íñïåêòîð³âùîäî åêîíîì³÷íîãî òà ô³íàíñîâîãî ñòàíó áàíêó, à òàêîæ ùîäî áåçïåêè
âêëàä³â, çàëó÷åíèõ áàíêîì.
4.5. Ç ìåòîþ ïðîâåäåííÿ áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó ³íñïåêòîð çàäîìîâëåí³ñòþ ³ç ïðàâë³ííÿì (ðàäîþ äèðåêòîð³â) áàíêó òà àóäèòîðàìè
ìîæå îòðèìóâàòè çàçíà÷åí³ ó ïóíêò³ 4.4 öèõ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é
äîêóìåíòè, ùî ï³äãîòîâëåí³ àóäèòîðàìè, à òàêîæ ³íø³ àóäèòîðñüê³
âèñíîâêè, çâ³òè, ùî îòðèìàí³ áàíêîì ï³ä ÷àñ îêðåìèõ àóäèòîðñüêèõ
(òåìàòè÷íèõ) ÷è ïðîì³æíèõ ïåðåâ³ðîê ³ ìàþòü âåëèêå çíà÷åííÿ äëÿ
îö³íêè ðèçèê³â áàíêó ³ îö³íêè òîãî, ÿê ïðàâë³ííÿ (ðàäà äèðåêòîð³â)
áàíêó çä³éñíþº óïðàâë³ííÿ öèìè ðèçèêàìè.
5. Îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ì³æ ³íñïåêòîðàìè òà àóäèòîðàìèï³ä ÷àñ ñï³ëüíèõ çóñòð³÷åé
5.1. ²íñïåêòîðè çàö³êàâëåí³ â çàáåçïå÷åíí³ ³ ïðîâåäåíí³àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó çã³äíî ³ç âñòàíîâëåíèìè Ñòàíäàðòàìè
àóäèòó ( v0122230-03 ). Êð³ì òîãî, â³äñóòí³ñòü êîíôë³êòó ³íòåðåñ³â
àóäèòîðà, ÿêèé âèêîíóº àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³
áàíêó, îñîáëèâî ÿêùî öåé àóäèòîð íàäຠáàíêó ïåâí³ âèäè ñóïóòí³õ
äî àóäèòó ïîñëóã, ìຠâàæëèâå çíà÷åííÿ äëÿ ³íñïåêòîð³â. Îòæå,
³íñïåêòîðè ìàþòü ïðàãíóòè ï³äòðèìóâàòè ò³ñíèé êîíòàêò ç òàêèìè
àóäèòîðàìè äëÿ âèð³øåííÿ ñï³ëüíèõ ïèòàíü.
5.2. Ñàìå òîìó ïîòð³áíî ùîá ³íñïåêòîð, âèêîðèñòîâóþ÷è âïðîöåñ³ ñâ ðîáîòè ïåðåâ³ðåíó àóäèòîðîì ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü
áàíêó, çâåðòàâ óâàãó íà òàê³ ÷èííèêè:
ãîëîâíèì ïðèçíà÷åííÿì àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó â³äïîâ³äíîäî Ñòàíäàðò³â àóäèòó ( v0122230-03 ) º íàäàííÿ âñ³ì êîðèñòóâà÷àì
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ âïåâíåíîñò³ â òîìó, ùî öÿ ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü
íå ì³ñòèòü ñóòòºâèõ âèêðèâëåíü;
îáë³êîâà ïîë³òèêà, ùî âèêîðèñòîâóºòüñÿ áàíêîì ï³ä ÷àññêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, äîçâîëÿº áàíêó âèáèðàòè ð³çí³
ñïîñîáè ¿¿ çàñòîñóâàííÿ â ìåæàõ êîíöåïòóàëüíî¿ îñíîâè ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ áàíêó;
ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü áàíêó ìîæå ì³ñòèòè ³íôîðìàö³þ, îñíîâàíóíà ïîãëÿäàõ ³ ïîïåðåäí³õ îö³íêàõ, ÿê³ çðîáëåí³ óïðàâë³íñüêèì
ïåðñîíàëîì áàíêó òà ïåðåâ³ðåí³ àóäèòîðîì;
íà ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêó ìîæóòü âïëèíóòè ïî䳿, ùîâ³äáóâàþòüñÿ ï³ñëÿ ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òà ¿¿
àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè;
óðàõóâàííÿ â³äì³ííîñòåé â ö³ëÿõ, äëÿ ÿêèõ ñèñòåìàâíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ áàíêó îö³íþºòüñÿ é ïåðåâ³ðÿºòüñÿ ³íñïåêòîðîì
òà àóäèòîðîì; ³íñïåêòîð íå ìîæå ïðèïóñêàòè, ùî îö³íêà àóäèòîðîì
ñèñòåìè âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ ç ìåòîþ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè
îáîâ'ÿçêîâî ìຠâ³äïîâ³äàòè òèì ö³ëÿì, äëÿ ÿêèõ ³íñïåêòîðó
ïîòð³áíà òàêà îö³íêà;
çàõîäè êîíòðîëþ òà îáë³êîâà ïîë³òèêà, ÿêèìè êîðèñòóºòüñÿ ï³ä÷àñ ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè àóäèòîð, ìîæóòü â³äð³çíÿòèñÿ
â³ä òèõ, ÿê³ âèêîðèñòîâóº áàíê ï³ä ÷àñ ï³äãîòîâêè ³íôîðìàö³¿ òà
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ùî ïåðåâ³ðÿºòüñÿ ³íñïåêòîðîì.
5.3. Àíàëîã³÷íî àóäèòîðè ìîæóòü îäåðæàòè âàæëèâå óÿâëåííÿ ïðîä³ÿëüí³ñòü áàíêó ç ³íôîðìàö³¿ â³ä ³íñïåêòîðà. ϳñëÿ ïðîâåäåííÿ
³íñïåêö³éíî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó àáî áåñ³äè ç óïðàâë³íñüêèì ïåðñîíàëîì
áàíêó âèñíîâêè, ùî çðîáëåí³ íà ï³äñòàâ³ ³íñïåêòóâàííÿ àáî áåñ³äè,
ÿê ïðàâèëî, ïîâ³äîìëÿþòüñÿ áàíêó. Òàêà ³íôîðìàö³ÿ ìîæå áóòè
êîðèñíîþ äëÿ àóäèòîð³â, îñê³ëüêè âîíà íàäຠíåçàëåæíó îö³íêó ç
òàêèõ âàæëèâèõ ïèòàíü, ÿê, íàïðèêëàä, äîñòàòí³ñòü ðåçåðâ³â íà
ïîêðèòòÿ çáèòê³â â³ä ïîçèê ³ ïðèâåðòຠóâàãó äî ³íøèõ êîíêðåòíèõ
ïèòàíü, ùî ö³êàâëÿòü ³íñïåêòîðà.
5.4. ϳä ÷àñ ñï³ëêóâàííÿ ç óïðàâë³íñüêèì ïåðñîíàëîì áàíêó³íñïåêòîðè òà àóäèòîðè ìàþòü óñâ³äîìëþâàòè ïåðåâàãó öèõ çóñòð³÷åé
äëÿ îáîõ ñòîð³í, ÿêó ìîæíà îòðèìàòè â ðåçóëüòàò³ îá³çíàíîñò³ â
ïèòàííÿõ, ùî îáãîâîðþâàëèñÿ ï³ä ÷àñ òàêèõ çóñòð³÷åé. Îòæå,
³íñïåêòîðó äîö³ëüíî ô³êñóâàòè ðåçóëüòàòè ñï³ëêóâàíü òàêîãî
õàðàêòåðó ïèñüìîâî, ùîá âîíè ñòàëè ÷àñòèíîþ ìàòåð³àë³â ïðî áàíê,
äî ÿêèõ àóäèòîð ìîæå ìàòè äîñòóï.
5.5. Ç ìåòîþ íàëàãîäæåííÿ ñï³âïðàö³ òà äîïîìîãè ³íñïåêòîðó óâèêîíàíí³ éîãî ôóíêö³é àóäèòîð ï³ä ÷àñ áóäü-ÿêî¿ àóäèòîðñüêî¿
ïåðåâ³ðêè ìîæå çàîõî÷óâàòè óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë ÷è âèùå
êåð³âíèöòâî áàíêó ñâîº÷àñíî ïîâ³äîìëÿòè àóäèòîðà ïðî ôàêòè, ÿê³
ìîæóòü áóòè àêòóàëüíèìè äëÿ ³íñïåêòîðà ³ ïîòðåáóþòü âæèòòÿ
íåâ³äêëàäíèõ çàõîä³â, à ñàìå:
³íôîðìàö³þ, ùî ìîæå ñâ³ä÷èòè ïðî íåâèêîíàííÿ îäí³º¿ ç âèìîãîòðèìàíî¿ áàíê³âñüêî¿ ë³öåí糿, ïèñüìîâîãî äîçâîëó àáî ë³öåí糿 íà
âèêîíàííÿ îêðåìèõ îïåðàö³é;
ñóòòºâèé êîíôë³êò â îðãàíàõ óïðàâë³ííÿ áàíêó, ÿê³ ïðèéìàþòüâ³äïîâ³äí³ ð³øåííÿ, ÷è íåñïîä³âàíèé â³ä'¿çä àáî ïðèçíà÷åííÿ îäíîãî
ç êåð³âíèê³â áàíêó, ùî îá³éìຠâ³äïîâ³äàëüíó ïîñàäó;
³íôîðìàö³þ, ùî ìîæå ñâ³ä÷èòè ïðî çíà÷íå ïîðóøåííÿçàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè òà íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî
áàíêó Óêðà¿íè àáî ñòàòóòó, óñòàíîâ÷èõ äîêóìåíò³â áàíêó;
íàì³ð êåð³âíèêà ñëóæáè âíóòð³øíüîãî àóäèòó áàíêó â³äìîâèòèñÿâ³ä ñâ ïîñàäè ÷è çâ³ëüíåííÿ éîãî ç ïîñàäè;
ñóòòºâ³ çì³íè âèäó ä³ÿëüíîñò³ áàíêó, ÿê³ ìîæóòü ïðèçâåñòè äîíåãàòèâíèõ çì³í ð³âíÿ ðèçèê³â ó ä³ÿëüíîñò³ áàíêó òà ìîæëèâîãî éîãî
çá³ëüøåííÿ;
óñ³ òðàíñàêö³¿ ì³æ áàíêîì ³ ó÷àñíèêàìè êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè,ÿê³ ìàëè âïëèâ íà ðèçèêè, ùî ïðèòàìàíí³ áàíêó.
5.6. ²íñïåêòîðè, âíóòð³øí³ àóäèòîðè áàíêó òà àóäèòîðè ìàþòüòàêîæ ñï³âïðàöþâàòè äëÿ ñïðèÿííÿ îïòèì³çàö³¿ ïðîöåñó íàãëÿäó. Öÿ
ñï³âïðàöÿ íàäຠêîæí³é ³ç ñòîð³í ìîæëèâ³ñòü çîñåðåäèòèñÿ íà
âëàñí³é â³äïîâ³äàëüíîñò³ ³ ìîæå çä³éñíþâàòèñü íà îñíîâ³
ïåð³îäè÷íèõ çóñòð³÷åé ³íñïåêòîðà, âíóòð³øíüîãî àóäèòîðà áàíêó òà
àóäèòîðà, à òàêîæ îêðåìèõ çàïèò³â ³íñïåêòîðà äî àóäèòîðà ùîäî
àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè çà óìîâè îòðèìàííÿ íà öå äîçâîëó êåð³âíèê³â
áàíêó.
5.7. Ó äåÿêèõ âèïàäêàõ ö³ çàïèòè ìîæóòü áóòè ïðåäìåòîìîêðåìîãî çàâäàííÿ. Ó òàê³é ñèòóàö³¿ ³íñïåêòîð ïîâèíåí
óñâ³äîìëþâàòè äëÿ ñåáå òàêå:
îñíîâíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà íàäàííÿ ïîâíî¿ é òî÷ííôîðìàö³¿ ³íñïåêòîðó íåñå óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë áàíêó. Ôóíêö³¿
àóäèòîðà ïîëÿãàþòü ó ïîäàíí³ âèñíîâêó ùîäî ö³º¿ ³íôîðìàö³¿ àáî ïðî
çàñòîñóâàííÿ íèì êîíêðåòíèõ ïðîöåäóð ï³ä ÷àñ ¿¿ ïåðåâ³ðêè. Ñàì
àóäèòîð íå áåðå íà ñåáå â³äïîâ³äàëüíîñò³ ùîäî íàãëÿäó, àëå çà
äîïîìîãîþ òàêîãî âèñíîâêó íàäຠ³íñïåêòîðó ìîæëèâ³ñòü ñôîðìóâàòè
âëàñíó äóìêó ïðî äîñòîâ³ðí³ñòü òàêî¿ ³íôîðìàö³¿;
âåñü îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ì³æ ³íñïåêòîðàìè òà àóäèòîðàìèçàçâè÷àé ìຠïðîõîäèòè çà ó÷àñòþ áàíêó (êð³ì âèíÿòêîâèõ âèïàäê³â).
Òîáòî ³íñïåêòîð çâåðòàºòüñÿ äî áàíêó ç ïðîõàííÿì íàäàòè
³íôîðìàö³þ, ÿêà éîìó ïîòð³áíà â³ä àóäèòîðà, ³ òàêà ³íôîðìàö³ÿ ìîæå
ïåðåäàâàòèñÿ ³íñïåêòîðó çà ó÷àñòþ áàíêó. Ó öüîìó ðàç³ áóäü-ÿê³
çóñòð³÷³ ì³æ àóäèòîðîì òà ³íñïåêòîðîì, íà ÿêèõ àóäèòîð îòðèìóº
ñõâàëåííÿ áàíêó íà ïåðåäàâàííÿ ³íñïåêòîðó êîï³é ïîâ³äîìëåíü
(ëèñò³â) óïðàâë³íñüêîìó ïåðñîíàëó áàíêó, ³íøèõ çâ³ò³â (âèñíîâê³â)
òà äîêóìåíò³â, ìàþòü ïðîõîäèòè çà ó÷àñòþ ïðåäñòàâíèê³â áàíêó;
âèìîãè ³íñïåêòîðà ùîäî íåîáõ³äíîñò³ îòðèìàííÿ ³íôîðìàö³¿ìàþòü áóòè êîíêðåòíèìè òà ÷³òêî âèçíà÷åíèìè. Òîáòî ³íñïåêòîðó
íåîáõ³äíî êåðóâàòèñü âèìîãàìè íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â
Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, çã³äíî ç ÿêèìè ñë³ä îö³íþâàòè
ðåçóëüòàòè ä³ÿëüíîñò³ áàíêó, äëÿ òîãî ùîá àóäèòîð ì³ã ñêëàñòè
âèñíîâîê ïðî òå, ÷è ¿õ äîñÿãíóòî. ßêùî, íàïðèêëàä, ïîòð³áíà
³íôîðìàö³ÿ ïðî ÿê³ñòü êðåäèòíèõ àêòèâ³â, òî ³íñïåêòîð ìàº
âèêîðèñòîâóâàòè âñòàíîâëåí³ êðèòå𳿠äëÿ êëàñèô³êàö³¿ êðåäèò³â çà
êàòåãîð³ºþ ðèçèêó; àíàëîã³÷íî, íàñê³ëüêè öå ìîæëèâî, ì³æ
³íñïåêòîðîì òà àóäèòîðîì ïîâèííà áóòè äîñÿãíóòà çãîäà ñòîñîâíî
ïîíÿòòÿ ñóòòºâîñò³ ³íôîðìàö³¿;
çàâäàííÿ, ùî âèêîíóþòüñÿ àóäèòîðîì íà âèìîãó îðãàíó íàãëÿäó,ìàþòü íàëåæàòè äî êîìïåòåíòíîñò³ àóäèòîðà ÿê ç òåõí³÷íî¿, òàê ³ ç
ïðàêòè÷íî¿ òî÷êè çîðó. Àóäèòîð, íàïðèêëàä, ìîæå îö³íèòè ðîçì³ð
ðèçèêó áàíêó íà îêðåìîãî ïîçè÷àëüíèêà àáî êðà¿íè. Îäíàê áåç ÷³òêèõ
³ êîíêðåòíèõ ðåêîìåíäàö³é â³í íå â çìîç³ îö³íèòè ÷è º áóäü-ÿê³
êîíêðåòí³ ðèçèêè íàäì³ðíèìè. Êð³ì òîãî, àóäèòîðñüêà ïåðåâ³ðêà
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ïðîâîäèòüñÿ ÷åðåç ïåâíèé ÷àñ, à íå ïîñò³éíî.
Òîìó íåìຠï³äñòàâ î÷³êóâàòè, ùî àóäèòîð äîäàòêîâî äî ðîáîòè,
ïîòð³áíî¿ äëÿ ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³, ïðîâåäå ïîâíå îö³íþâàííÿ ñèñòåìè âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ
àáî çä³éñíèòü ìîí³òîðèíã âèêîíàííÿ áàíêîì óñ³õ ïðàâèë àáî âèìîã,
ùî âñòàíîâëåí³ Íàö³îíàëüíèì áàíêîì Óêðà¿íè, áåç îêðåìî ïðîâåäåíî¿
àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ïðîòÿãîì ³íøîãî ïåð³îäó ÷àñó;
çàâäàííÿ äëÿ àóäèòîðà, ùî âèêîíóºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ð³øåííÿîðãàíó áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, ïîâèííî
ìàòè ðàö³îíàëüíó îñíîâó. Öå îçíà÷àº, ùî çà âèíÿòêîì îñîáëèâèõ
îáñòàâèí çàâäàííÿ ìຠáóòè äîïîâíåííÿì äî çâè÷àéíî¿ àóäèòîðñüêî¿
ðîáîòè ³ ìîæå áóòè âèêîíàíå îïåðàòèâí³øå, í³æ ³íñïåêòîðîì,
îñê³ëüêè àóäèòîð ìຠñïåö³àëüíó êâàë³ô³êàö³þ.
5.8. ßêùî àóäèòîðè òà ³íñïåêòîðè ïðîòÿãîì òðèâàëîãî ÷àñóï³äòðèìóþòü ò³ñí³ â³äíîñèíè, òî ì³æ íèìè âñòàíîâëþºòüñÿ âçàºìíà
äîâ³ðà, ùî äຠìîæëèâ³ñòü îäí³é ñòîðîí³ ñêîðèñòàòèñÿ ðåçóëüòàòàìè
ðîáîòè ³íøî¿ ñòîðîíè áåç çàéâèõ çàñòåðåæåíü.
5.9. ßêùî ³íñïåêòîðè ìàþòü íàì³ð ïîñò³éíî âèêîðèñòîâóâàòèðåçóëüòàòè ðîáîòè àóäèòîð³â, òî ¿ì ñë³ä îáãîâîðþâàòè ïîòî÷í³
ïèòàííÿ ùîäî àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó.
Òàêå îáãîâîðþâàííÿ ìîæå áóòè ïðîâåäåíî çà ñïðèÿííÿ ñïîñòåðåæíî¿
ðàäè òà ó÷àñòþ ïðàâë³ííÿ (ðàäè äèðåêòîð³â) áàíêó çàâäÿêè ïðÿìîìó
îáì³íó ³íôîðìàö³ºþ ì³æ ³íñïåêòîðîì, àóäèòîðîì ³ âíóòð³øí³ì
àóäèòîðîì áàíêó øëÿõîì ó÷àñò³ öèõ òðüîõ ñòîð³í ó òàêèõ çóñòð³÷àõ,
ùî ïðîâîäÿòüñÿ:
äî ïî÷àòêó ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó;
ç ìåòîþ îáãîâîðåííÿ äàíèõ, îòðèìàíèõ ó ðåçóëüòàò³ êîìïëåêñííñïåêö³éíî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó;
ï³ñëÿ çàòâåðäæåííÿ êîìïåòåíòíèì îðãàíîì áàíêó ðåçóëüòàò³âä³ÿëüíîñò³ áàíêó çà çâ³òíèé ð³ê;
çà îáñòàâèí, ùî ìàþòü âåëèêå çíà÷åííÿ äëÿ áàíêó (íàïðèêëàä,ïèòàííÿ ïðî çëèòòÿ àáî îá'ºäíàííÿ ç ³íøèì áàíêîì), àáî çà ³íøèõ
îáñòàâèí.
Ö³ çóñòð³÷³ äàþòü çìîãó îáãîâîðèòè íàéâàæëèâ³ø³ ïèòàííÿ ùîäî³íòåðåñ³â îðãàíó íàãëÿäó òà äàþòü ìîæëèâ³ñòü ïðåäñòàâíèêàì áàíêó é
àóäèòîðàì âèñëîâëþâàòè ñâî¿ òî÷êè çîðó ùîäî îáãîâîðþâàíèõ ïèòàíü.
Ó öüîìó ðàç³ ïðàâë³ííÿ (ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó ìຠçàâ÷àñíîïîâ³äîìëÿòè àóäèòîðó òà ³íñïåêòîðó ïðî ì³ñöå ³ äàòó çóñòð³÷åé.
5.10. Çóñòð³÷, ÿêà ïðîâîäèòüñÿ äî ïî÷àòêó ïðîâåäåííÿàóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó, ìຠíà ìåò³
çä³éñíèòè ñï³ëüíå îáãîâîðåííÿ ïèòàíü ùîäî ö³º¿ ïåðåâ³ðêè, ÿê³ äëÿ
îðãàíó áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó ïðåäñòàâëÿþòü íàéá³ëüøèé ³íòåðåñ.
5.11. Çóñòð³÷, íà ÿê³é îáãîâîðþþòüñÿ âèñíîâêè êîìïëåêñííñïåêö³éíî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó, ïðîâîäèòüñÿ ç ìåòîþ íàäàííÿ
âñåá³÷íî¿ ³íôîðìàö³¿ ïðî ¿¿ ðåçóëüòàòè ïðàâë³ííþ (ðàä³ äèðåêòîð³â)
òà ñïîñòåðåæí³é ðàä³ áàíêó, ÿê³ íåñóòü â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà
ñòàá³ëüí³ñòü ä³ÿëüíîñò³ áàíêó òà éîãî ô³íàíñîâó áåçïåêó, ³ ìàþòü
áóòè íàéá³ëüø çàö³êàâëåíèìè â íåçàëåæí³é îö³íö³ òîãî, ÷è º
àäåêâàòíèìè äî ðèçèê³â, ÿê³ ïðèòàìàíí³ áàíêó, ïðîöåñè óïðàâë³ííÿ,
äîõîäè ³ êàï³òàë áàíêó.
Âèñíîâêè ³íñïåêòîð³â ùîäî ô³íàíñîâîãî, åêîíîì³÷íîãî ñòàíóáàíêó ³ ¿õ â³äïîâ³äí³ñòü åêîíîì³÷íèì íîðìàòèâàì ìîæóòü áóòè
êîðèñíèìè ï³ä ÷àñ ðåàë³çàö³¿ ïîâíîâàæåíü àóäèòîð³â ³ âíóòð³øí³õ
àóäèòîð³â áàíêó. Öèì, âëàñíå êàæó÷è, ³ ïîÿñíþºòüñÿ íåîáõ³äí³ñòü ¿õ
ó÷àñò³ â öèõ çóñòð³÷àõ. Çîêðåìà, ò³ ñôåðè, ó ÿêèõ ³íñïåêòîðè
âèÿâèëè íåäîë³êè òà ïîðóøåííÿ, ìàþòü äåòàëüíî ïåðåâ³ðÿòèñü ñëóæáîþ
âíóòð³øíüîãî àóäèòó áàíêó.
ϳä ÷àñ ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿çâ³òíîñò³ áàíêó àóäèòîð ìîæå îòðèìóâàòè äîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ
â³äïîâ³äíî äî òîãî, ÿê âïðîâàäæóþòüñÿ ïðîïîçèö³¿ òà çàóâàæåííÿ,
çðîáëåí³ ³íñïåêòîðàìè ï³ñëÿ ïðîâåäåííÿ ³íñïåêö³éíèõ ïåðåâ³ðîê.
5.12. ϳñëÿ ïðîâåäåíîãî ³íñïåêòîðàìè àíàë³çó àóäèòîðñüêîãîâèñíîâêó (çâ³òó) àóäèòîðà òà çàòâåðäæåííÿ êîìïåòåíòíèì îðãàíîì
áàíêó ðåçóëüòàò³â ä³ÿëüíîñò³ áàíêó çà çâ³òíèé ð³ê íà ïðîõàííÿ
îðãàíó íàãëÿäó áàíê ìîæå îðãàí³çóâàòè çóñòð³÷ ç àóäèòîðîì, ÿêèé
çä³éñíþâàâ àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó, òà
ñëóæáîþ âíóòð³øíüîãî àóäèòó áàíêó äëÿ îáãîâîðåííÿ íàéâàæëèâ³øèõ
ïèòàíü, ùî âèíèêëè ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ àóäèòó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³
³ íàëåæàòü äî êîìïåòåíö³¿ îðãàíó íàãëÿäó.
5.13. Çàëåæíî â³ä âèäó, ðîçì³ðó, ô³íàíñîâîãî ñòàíó òàä³ÿëüíîñò³ áàíêó ï³ä ÷àñ ö³º¿ çóñòð³÷³ ìîæóòü îáãîâîðþâàòèñÿ:
à) ïðè÷èíè ñêëàäàííÿ àóäèòîðîì ìîäèô³êîâàíîãî âèñíîâêó(óìîâíî-ïîçèòèâíîãî, â³äìîâè â³ä âèñëîâëåííÿ äóìêè, âèñëîâëåííÿ
íåãàòèâíî¿ äóìêè) ùîäî ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó;
á) ðèçèêè òà îïåðàö³éí³ ñôåðè ä³ÿëüíîñò³ áàíêó, ÿê³ íå ìîæóòüáóòè îá'ºêòîì ïåðåâ³ðêè (ïîÿñíåííÿ ïðè÷èí öüîãî);
â) âèïðàâëåííÿ (êîðèãóâàííÿ), ùî áóëè çàïðîïîíîâàí³àóäèòîðîì;
ã) àäåêâàòí³ñòü ïðîöåäóð âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ ³ óïðàâë³ííÿðèçèêàìè;
´) ³íôîðìàö³éí³ òåõíîëî㳿 áàíêó ³ ¿õ àäåêâàòí³ñòü;
ä) îïåðàö³¿, ùî ï³äëÿãàþòü ô³íàíñîâîìó ìîí³òîðèíãó;
å) ñóòòºâ³ çì³íè çàëèøê³â êîøò³â çà îêðåìèìè ñòàòòÿìèáàëàíñó;
º) òðàíñàêö³¿ ì³æ áàíêîì ³ ó÷àñíèêàìè êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè,òðàíñàêö³¿, ùî ï³äëÿãàþòü ô³íàíñîâîìó ìîí³òîðèíãó, ÷è òðàíñàêö³¿,
ùî çä³éñíþþòüñÿ çà óìîâ (çà ö³íàìè), ùî çíà÷íî â³äð³çíÿþòüñÿ â³ä
ðèíêîâèõ;
æ) çàïðîâàäæåííÿ íîâèõ áàíê³âñüêèõ ïðîäóêò³â ÷è íàïðÿì³âä³ÿëüíîñò³, ÿê³ ñóòòºâî çì³íèëè àáî ìîæóòü çì³íèòè ð³âåíü ðèçèêó
áàíêó;
ç) ÿê³ñòü êðåäèòíîãî ïîðòôåëÿ ç îñîáëèâîþ êîíöåíòðàö³ºþóâàãè:
ïðàâèëüíîñò³ êëàñèô³êàö³¿ àêòèâ³â;
ñïåö³àëüíèì óìîâàì;
â³äïîâ³äíîñò³ íîðìàòèâàì âåëèêèõ êðåäèòíèõ ðèçèê³â;
êðåäèòàì ³íñàéäåð³â;
ïðàâèëüíîñò³ îö³íêè ³ ñêëàäàííÿ çâ³ò³â ³íâåñòîð³â ó ÷àñòèí³çàëó÷åííÿ êîøò³â (àêòèâ³â), ÿê³ íàäàþòüñÿ íà óìîâàõ
ñóáîðäèíîâàíîãî áîðãó;
ïåðåâ³ðö³ ÿêîñò³ àêòèâ³â, çîêðåìà ÿêîñò³ âåëèêèõ êðåäèò³â, òàïðîöåäóðè çàñòîñóâàííÿ ùîäî öüîãî àóäèòîðñüêî¿ âèá³ðêè;
è) ïîçàáàëàíñîâ³ çîáîâ'ÿçàííÿ;
³) âàëþòí³ îïåðàö³¿ áàíêó é îö³íêà ðèçèêó, çóìîâëåíîãî öèìèîïåðàö³ÿìè;
¿) îö³íêà ñòàíó ë³êâ³äíîñò³ áàíêó.
5.14. Äîäàòêîâî äî âèùåçàçíà÷åíèõ ïèòàíü, ÿê³ âèïëèâàþòü ³çàóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó ³ â îñíîâíîìó
îáãîâîðþþòüñÿ àóäèòîðàìè òà ³íñïåêòîðàìè, çàçíà÷åí³ çóñòð³÷³ äàþòü
ïðåäñòàâíèêàì (êåð³âíèêàì) áàíêó ìîæëèâ³ñòü âèñëîâèòè ñâî¿
çàóâàæåííÿ ùîäî ïðîâåäåíî¿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ³ ¿¿ âèñíîâê³â,
òà îñîáëèâî ùîäî áóäü-ÿêèõ çàóâàæåíü àóäèòîð³â, çàô³êñîâàíèõ ó ¿õ
âèñíîâêàõ (çâ³òàõ) ÷è ëèñò³ óïðàâë³íñüêîìó ïåðñîíàëó áàíêó.
5.15. Ïîòðåáà â ïîñò³éíîìó ïðîâåäåíí³ öèõ çóñòð³÷åé (âîíèìàþòü â³äáóâàòèñÿ ùîðîêó ï³ñëÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ áàíêó) òà îáãîâîðåíí³ ïèòàíü, çàëåæèòü íå ëèøå â³ä âèäó,
ðîçì³ðó, ô³íàíñîâîãî ñòàíó òà ä³ÿëüíîñò³ áàíêó, à é â³ä äîñâ³äó òà
êîìïåòåíòíîñò³ àóäèòîðà, ÿêèé çä³éñíþâàâ àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó. Òîìó, ï³ñëÿ óêëàäàííÿ äîãîâîðó íà
ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ïðàâë³ííÿ
(ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó ìຠïîâ³äîìëÿòè îðãàí íàãëÿäó ïðî
àóäèòîðà, ÿêèé çä³éñíþâàòèìå àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ áàíêó àáî ³íøó àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó â öüîìó áàíêó, à
òàêîæ ìåòó òà äàòó ïî÷àòêó àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè òà ¿¿
çàê³í÷åííÿ.
6. ³äíîñèíè ³íñïåêòîð³â ç àóäèòîðàìè,ÿê³ ïåðåâ³ðÿþòü ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü
ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè
6.1. ijÿëüí³ñòü ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè âèêëèêàºï³äâèùåíèé ðèçèê. ²íñïåêòîð ìຠîö³íèòè ä³ÿëüí³ñòü áàíêó, ùî
âõîäèòü äî òàêî¿ ãðóïè, ÷åðåç îáñòàâèíè, çà ÿêèõ ö³ áàíêè ìîæóòü
íàðàæàòèñü íà ðèçèêè, ïðèòàìàíí³ ³íøèì ó÷àñíèêàì öèõ ãðóï, ÿê³
çä³éñíþþòü íå ëèøå áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü. Òîìó ïðàâèëüíå
óïðàâë³ííÿ òàêèìè ðèçèêàìè âèìàãຠâ³ä áàíêó íàÿâíîñò³ äîñòàòí³õ
óïðàâë³íñüêèõ çíàíü òà äîñâ³äó â éîãî ïåðñîíàëó.
Ç ìåòîþ çàáåçïå÷åííÿ çàõèñòó çàêîííèõ ³íòåðåñ³â âêëàäíèê³â ³êðåäèòîð³â áàíê ìຠï³äòðèìóâàòè íàëåæíèé îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ì³æ
³íñïåêòîðàìè òà àóäèòîðàìè, ùî çä³éñíþþòü àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó òà ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ó÷àñíèê³â, ùî
âõîäÿòü äî ö³º¿ êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè.
6.2. Îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ì³æ ³íñïåêòîðàìè òà àóäèòîðàìè, ùîïðîâîäÿòü àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ó÷àñíèê³â
êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, ìîæå â³äáóâàòèñÿ íà ò³é ñàì³é îñíîâ³ òà ó
òàêîìó ñàìîìó ïîðÿäêó, ùî é ï³ä ÷àñ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó, ùî íå âõîäèòü äî êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè.
Êð³ì òîãî, îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ç àóäèòîðàìè, ÿê³ çä³éñíþþòüàóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ó÷àñíèê³â
êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, ùî º îá'ºêòàìè êîíñîë³äîâàíîãî íàãëÿäó ç
áîêó îðãàíó íàãëÿäó, ÿêùî öüîãî âèìàãàþòü îáñòàâèíè, ìîæå
³í³ö³þâàòèñü ³íñïåêòîðîì.
6.3. ²íñïåêòîð ìຠïðîñòåæèòè, ùîá ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòüó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè áóëà ñêëàäåíà íà òó ñàìó äàòó, ùî é
ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü áàíêó, à òàêîæ ùîá àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òàêèõ ó÷àñíèê³â, çà ìîæëèâîñò³, ïðîâîäèâ îäèí
³ òîé ñàìèé àóäèòîð.
Öå äຠçìîãó çàáåçïå÷èòè çàñòîñóâàííÿ îäíàêîâèõ ìåòîä³â ³ïðèíöèï³â îö³íêè àêòèâ³â ³ ïàñèâ³â óñ³õ ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿
ãðóïè, à òàêîæ ãàðàíò³þ òîãî, ùî êîíñîë³äîâàíà ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü
áàíêó áóëà ñêëàäåíà íà îñíîâ³ äîñòîâ³ðíî¿ ³íäèâ³äóàëüíî¿
ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ êðóïè. Öå îñîáëèâî
âàæëèâî ùîäî òèõ ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, ÿê³ âíàñë³äîê
ìàñøòàáó àáî õàðàêòåðó çä³éñíþâàíèõ íèìè îïåðàö³é, ìîæóòü ìàòè
âåëèê³ ðèçèêè äëÿ áàíê³â.
6.4. Ç ìåòîþ îö³íêè ðèçèêó, ùî õàðàêòåðíèé äëÿ áàíêó, ÿêèéíàëåæèòü äî êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, ³íñïåêòîð ìຠáóòè îçíàéîìëåíèé
ç êîìåðö³éíèìè (åêîíîì³÷íèìè) â³äíîñèíàìè ì³æ áàíêîì òà ³íøèìè
ó÷àñíèêàìè êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè. Äëÿ öüîãî ìàþòü ðîçãëÿäàòèñÿ âñ³
ìàòåð³àëüí³ òðàíñàêö³¿ ì³æ áàíêîì ³ ó÷àñíèêàìè êîíñîë³äîâàíî¿
ãðóïè, òðàíñàêö³¿, ùî ï³äëÿãàþòü ô³íàíñîâîìó ìîí³òîðèíãó, àáî
çä³éñíþþòüñÿ çà óìîâ (çà ö³íàìè), ÿê³ çíà÷íî â³äð³çíÿþòüñÿ â³ä
ðèíêîâèõ.
6.5. ßêùî ðåçóëüòàòè àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿êîíñîë³äîâàíî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó íå äàþòü ãàðàíò³¿ òîãî, ùî
êîìåðö³éí³ (åêîíîì³÷í³) â³äíîñèíè, ÿê³ çäàòí³ âïëèíóòè íà ðèçèê,
ÿêîìó ï³ääàºòüñÿ áàíê, ùî âõîäèòü äî êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè,
³äåíòèô³êîâàíî (ìàþòü ïðîçîðó òà âèçíà÷åíó ñòðóêòóðó) àáî çà
îö³íêîþ ³íñïåêòîðà º ñóìí³âè ùîäî äîñòîâ³ðíîñò³ òàêî¿ çâ³òíîñò³,
òî ³íñïåêòîð ìîæå ³í³ö³þâàòè ïåðåä îðãàíîì íàãëÿäó ïðèéíÿòè
ð³øåííÿ ðåêîìåíäóâàòè áàíêó, à òàêîæ âèùîìó îðãàíó óïðàâë³ííÿ
êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, çàëó÷èòè ³íøîãî íåçàëåæíîãî àóäèòîðà äî
ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè éîãî ô³íàíñîâî¿ êîíñîë³äîâàíî¿
çâ³òíîñò³.
ÄèðåêòîðÃåíåðàëüíîãî äåïàðòàìåíòó
áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Â.Â.Ïóøêàðüîâ
Äèðåêòîð Äåïàðòàìåíòó
ìåòîäîëî㳿 òà ïëàíóâàííÿ
áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Ñ.Â.Ôàáåð
ÏÎÃÎÄÆÅÍÎ
Çàñòóïíèê Ãîëîâè
Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè Î.Â.Øëàïàê
Ïðî ñõâàëåííÿ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â Ïîñòàíîâà Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè; Ðåêîìåíäàö³¿ â³ä 29.04.2004 ¹ 191 Ïðèéíÿòòÿ â³ä 29.04.2004 Ïîñò³éíà àäðåñà: https://xn--80aagahqwyibe8an.com/go/v0191500-04 |
ñòàíîì íà 03.11.2023 ÷èííèé |
Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè:
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "02.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "02.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "04.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "04.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "10.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "10.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "11.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "11.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê