Íàáëèæàé ÏÅÐÅÌÎÃÓ!

Äîëó÷àéñÿ äî çáîðó íà àâòî äëÿ âèêîíàííÿ áîéîâèõ çàâäàíü!

Çâåðíåííÿ òà çâ³òí³ñòü

 <<

ϠΠѠҠÀ Í Î Â À 29.04.2004 N 191 " Ïðî ñõâàëåííÿ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2004

Äîêóìåíò àêòóàëüíèé íà 20.09.2016
çàâàíòàæèòè äîêóìåíò, àêòóàëüíèé íà ïîòî÷íèé ÷àñ

                                                          

ÏÐÀÂ˲ÍÍß ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÎÃÎ ÁÀÍÊÓ ÓÊÐÀ¯ÍÈ

                        ϠΠѠҠÀ Í Î Â À 

                        29.04.2004  N 191 

              Ïðî ñõâàëåííÿ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é 

ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî

íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè

òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â

     ³äïîâ³äíî äî  ñòàò³  7 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî Íàö³îíàëüíèé áàíê 

Óêðà¿íè" ( 679-14 ), ñòàòåé 69 òà 71 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áàíêè ³

áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü" ( 2121-14 ) òà ç ìåòîþ çàáåçïå÷åííÿ

âèêîíàííÿ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó

Óêðà¿íè ³ çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â âèìîã Ïîëîæåííÿ ç

ì³æíàðîäíî¿ ïðàêòèêè àóäèòó 1004 "Âçàºìîâ³äíîñèíè ³íñïåêòîð³â ç

áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó ³ çîâí³øí³õ àóäèòîð³â" Ñòàíäàðò³â àóäèòó òà

åòèêè ̳æíàðîäíî¿ ôåäåðàö³¿ áóõãàëòåð³â ( v0122230-03 ), ïðèéíÿòèõ

18.04.2003 Àóäèòîðñüêîþ ïàëàòîþ Óêðà¿íè ÿê Íàö³îíàëüí³ ñòàíäàðòè

àóäèòó (³ç çì³íàìè), òà Ïîëîæåííÿ Áàçåëüñüêîãî êîì³òåòó ç ïèòàíü

áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó "³äíîñèíè ì³æ îðãàíàìè áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó

òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â" â³ä 01.01.2002 Ïðàâë³ííÿ

Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ϠΠѠҠÀ Í Î Â Ë ß ª:

     1. Ñõâàëèòè   Ìåòîäè÷í³   ðåêîìåíäàö³¿   ùîäî  âçàºìî䳿  ì³æ 

³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà

çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â, ùî äîäàþòüñÿ.

     2. Ãåíåðàëüíîìó     äåïàðòàìåíòó     áàíê³âñüêîãî     íàãëÿäó 

(Â.Â.Ïóøêàðüîâ) äîâåñòè çì³ñò ö³º¿ ïîñòàíîâè äî â³äîìà ñòðóêòóðíèõ

ï³äðîçä³ë³â öåíòðàëüíîãî àïàðàòó òà òåðèòîð³àëüíèõ óïðàâë³íü

Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè äëÿ âèêîðèñòàííÿ â ðîáîò³, à òàêîæ äî

â³äîìà áàíê³â òà Àóäèòîðñüêî¿ ïàëàòè Óêðà¿íè.

     3. Êîíòðîëü   çà   âèêîíàííÿì   ö³º¿  ïîñòàíîâè  ïîêëàñòè  íà 

çàñòóïíèêà Ãîëîâè Î.Â.Øëàïàêà, Ãåíåðàëüíèé äåïàðòàìåíò

áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó (Â.Â.Ïóøêàðüîâ) òà íà÷àëüíèê³â òåðèòîð³àëüíèõ

óïðàâë³íü Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè.

     4. Ïîñòàíîâà íàáèðຠ÷èííîñò³ ç äíÿ ¿¿ ï³äïèñàííÿ. 

 Ãîëîâà                                                Ñ.Ë.Ò³ã³ïêî 

                                      ÑÕÂÀËÅÍÎ 

Ïîñòàíîâà Ïðàâë³ííÿ

Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè

29.04.2004 N 191

                      ÌÅÒÎÄÈ×Ͳ ÐÅÊÎÌÅÍÄÀÖ²¯ 

ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî

íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè

òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â

                      1. Çàãàëüí³ ïîëîæåííÿ 

     1.1. Ìåòîþ  Ìåòîäè÷íèõ  ðåêîìåíäàö³é   ùîäî   âçàºìî䳿   ì³æ 

³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà

çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â (äàë³ - Ìåòîäè÷í³ ðåêîìåíäàö³¿) º

çàáåçïå÷åííÿ ñòâîðåííÿ óìîâ íàëåæíî¿ âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç

áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè

(äàë³ - ³íñïåêòîðè) ³ çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè (àóäèòîðñüêèìè

ô³ðìàìè) áàíê³â (äàë³ - àóäèòîðè) ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ íèìè

â³äïîâ³äíî ³íñïåêö³éíèõ ïåðåâ³ðîê ä³ÿëüíîñò³ áàíê³â òà ïðîâåäåííÿ

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ð³÷íî¿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ àáî

êîíñîë³äîâàíî¿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíê³â (äàë³ - ô³íàíñîâà

çâ³òí³ñòü).

     1.2. Ö³  Ìåòîäè÷í³   ðåêîìåíäàö³¿   âèçíà÷àþòü   òàêîæ   ðîëü 

àóäèòîð³â ó ïðîöåñ³ áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó, çíà÷åííÿ ¿õ âèñíîâê³â

(çâ³ò³â) òà ³íôîðìàö³¿, ÿê³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ îðãàíîì áàíê³âñüêîãî

íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè (äàë³ - îðãàí íàãëÿäó) ï³ä ÷àñ

çä³éñíåííÿ áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó.

     1.3. ϳäòâåðäæåíà   àóäèòîðîì   ô³íàíñîâà   çâ³òí³ñòü   áàíêó 

çàáåçïå÷óº çä³éñíåííÿ àíàë³çó é îö³íêè éîãî ä³ÿëüíîñò³ òà ì³ñòèòü

çíà÷íèé îáñÿã ³íôîðìàö³¿ äëÿ ³íâåñòîð³â, ÿêà âèêîðèñòîâóºòüñÿ íèìè

ï³ä ÷àñ ïðèéíÿòòÿ â³äïîâ³äíèõ ð³øåíü; âêëàäíèêè òàêîæ çàö³êàâëåí³

â îòðèìàíí³ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ï³äòâåðäæåíî¿ àóäèòîðîì, ÿêà

íàäຠïðàâäèâå, ÷³òêå ðîçóì³ííÿ íàÿâíèõ àêòèâ³â áàíêó, éîãî

äîõîä³â ³ ô³íàíñîâîãî ñòàíîâèùà.

     1.4. Ïðèíöèïè âèêîðèñòàííÿ íàëåæíî¿ ñï³âïðàö³ ì³æ  àóäèòîðàìè 

³ ³íñïåêòîðàìè, ùî âèêëàäåí³ â öèõ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³ÿõ, ìàþòü

çàáåçïå÷èòè ïîë³ïøåííÿ íàãëÿäîâîãî ïðîöåñó çà áàíêàìè, ÿêèé

çä³éñíþº îðãàí íàãëÿäó.

     Ö³ ïðèíöèïè ïîñòóïîâî âïðîâàäæóþòüñÿ â íàö³îíàëüíó áàíê³âñüêó 

ñèñòåìó ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ³íñïåêö³éíèõ ïåðåâ³ðîê áàíê³â îðãàíîì

íàãëÿäó.

     Ö³ Ìåòîäè÷í³   ðåêîìåíäàö³¿   ìàþòü   çàáåçïå÷èòè   âèêîíàííÿ 

äèðåêòèâ äëÿ íàãëÿäîâèõ îðãàí³â, ùî ì³ñòÿòüñÿ â Îñíîâíèõ ïðèíöèïàõ

åôåêòèâíîãî áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Áàçåëüñüêîãî êîì³òåòó â³ä

01.09.97 ³ Ïîëîæåíí³ Áàçåëüñüêîãî êîì³òåòó ç ïèòàíü áàíê³âñüêîãî

íàãëÿäó "³äíîñèíè ì³æ îðãàíàìè áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó òà çîâí³øí³ìè

àóäèòîðàìè áàíê³â" â³ä 01.01.2002, òà äëÿ àóäèòîð³â â³äïîâ³äíî äî

Ïîëîæåííÿ ç ì³æíàðîäíî¿ ïðàêòèêè àóäèòó 1004 "Âçàºìîâ³äíîñèíè

³íñïåêòîð³â ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó ³ çîâí³øí³õ àóäèòîð³â"

Ñòàíäàðò³â àóäèòó òà åòèêè ̳æíàðîäíî¿ ôåäåðàö³¿ áóõãàëòåð³â

( v0122230-03 ) (³ç çì³íàìè), ïðèéíÿòèõ 18.04.2003 Àóäèòîðñüêîþ

ïàëàòîþ Óêðà¿íè ÿê Íàö³îíàëüí³ ñòàíäàðòè àóäèòó (äàë³ - Ñòàíäàðòè

àóäèòó).

     Ïîðÿäîê ïðîâåäåííÿ    àóäèòîðñüêî¿    ïåðåâ³ðêè    ô³íàíñîâî¿ 

çâ³òíîñò³ òà ïîäàííÿ ¿¿ ðåçóëüòàò³â, à òàêîæ ïîâíîâàæåííÿ

àóäèòîð³â âèçíà÷åí³ ó â³äïîâ³äíèõ çàêîíîäàâ÷èõ àêòàõ Óêðà¿íè.

     1.5. Çàïðîâàäæåííÿ  öèõ  Ìåòîäè÷íèõ  ðåêîìåíäàö³é íå íàêëàäຠ

äîäàòêîâèõ îáîâ'ÿçê³â íà àóäèòîð³â ³ íå ñòâîðþº äîäàòêîâèõ

âèäàòê³â äëÿ áàíê³â (êð³ì òèõ ïåðåâ³ðîê, ùî ìîæóòü çä³éñíþâàòèñÿ

àóäèòîðàìè â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 71 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áàíêè ³

áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü" ( 2121-14) . ³ä àóäèòîð³â íå âèìàãàºòüñÿ

ñêëàäàííÿ îêðåìî¿ çâ³òíîñò³ äëÿ îðãàíó íàãëÿäó ÷è ïðîâåäåííÿ

ïåðåâ³ðêè âèêîíàííÿ áàíêîì éîãî çàóâàæåíü.

     Íàâåäåí³ â Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³ÿõ  ïðèêëàäè  ç  ì³æíàðîäíî¿ 

ïðàêòèêè ñïðÿìîâàí³ íà ïîë³ïøåííÿ ñï³âïðàö³ ì³æ àóäèòîðàìè,

âíóòð³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â ³ ³íñïåêòîðàìè, ï³äâèùóþ÷è

åôåêòèâí³ñòü ¿õ ðîáîòè.

     1.6. Ö³   Ìåòîäè÷í³   ðåêîìåíäàö³¿  âêëþ÷àþòü  ðîçãëÿä  òàêèõ 

ïèòàíü:

     â³äïîâ³äàëüí³ñòü êåð³âíèê³â áàíêó çà çàëó÷åííÿ äëÿ ïðîâåäåííÿ 

àóäèòó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó àóäèòîð³â, ÿê³ âîëîä³þòü

ïðîôåñ³éíèìè çíàííÿìè ³ íàâè÷êàìè ³ íå ìàþòü êîíôë³êòó ³íòåðåñ³â;

     äîñòóï àóäèòîðà äî çâ³ò³â ïðî ³íñïåêö³éí³ ïåðåâ³ðêè;
     äîñòóï ³íñïåêòîð³â  äî  äîêóìåíòàö³¿  àóäèòîðà,  ïîâ'ÿçàíî¿ ç 

ïåðåâ³ðêîþ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³;

     ïðÿìèé îáì³í   ³íôîðìàö³ºþ  ì³æ  ³íñïåêòîðàìè,  àóäèòîðàìè  ³ 

ñëóæáîþ âíóòð³øíüîãî àóäèòó áàíêó øëÿõîì ó÷àñò³ öèõ ñòîð³í ó

ñï³ëüíèõ çóñòð³÷àõ;

     àóäèòîðñüêà ïåðåâ³ðêà  ô³íàíñîâî¿  çâ³òíîñò³   êîíñîë³äîâàíî¿ 

ãðóïè.

                  2. ³äïîâ³äàëüí³ñòü êåð³âíèê³â 

òà óïðàâë³íñüêîãî ïåðñîíàëó áàíêó

çà çàáåçïå÷åííÿ ÿê³ñíîãî ïðîâåäåííÿ

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè

     2.1. Îñíîâíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîòî÷íó ä³ÿëüí³ñòü  áàíêó  ³ 

¿¿ ðåçóëüòàòè íåñå ïðàâë³ííÿ (ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó òà

ïðèçíà÷åíèé íèì óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë.

     Âîíè ìàþòü çàáåçïå÷óâàòè:
     à) íàÿâí³ñòü äîñâ³äó ðîáîòè òà  áåçäîãàííó  ä³ëîâó  ðåïóòàö³þ 

òèõ ïðàö³âíèê³â, ÿê³ âèêîíóþòü ïîñòàâëåí³ ïåðåä áàíêîì çàâäàííÿ,

îñîáëèâî òèõ, ÿê³ îá³éìàþòü êëþ÷îâ³ ïîñàäè;

     á) ñòâîðåííÿ òà äîòðèìàííÿ â³äïîâ³äíèõ ñòðàòå㳿, ïðàêòèêè òà 

ïðîöåäóð áàíêó, ïîâ'ÿçàíèõ ³ç ð³çíèìè âèäàìè éîãî ä³ÿëüíîñò³, ó

òîìó ÷èñë³ ç:

     âèñîêèìè åòè÷íèìè òà ïðîôåñ³éíèìè ñòàíäàðòàìè ä³ÿëüíîñò³;
     ñèñòåìàìè, ùî òî÷íî âèÿâëÿþòü òà îö³íþþòü óñ³ ñóòòºâ³ ðèçèêè, 

à òàêîæ çä³éñíþþòü ïîòî÷íèé êîíòðîëü òà óïðàâë³ííÿ öèìè ðèçèêàìè;

     â³äïîâ³äíèìè çàõîäàìè âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ,  îðãàí³çàö³éíèìè 

ñòðóêòóðàìè òà îáë³êîâèìè ïðîöåäóðàìè;

     îö³íêîþ ÿêîñò³ àêòèâ³â òà ¿õ â³äïîâ³äíîãî âèçíàííÿ é îö³íêè;
     ïðàâèëàìè "çíàé ñâîãî ê볺íòà" äëÿ  çàïîá³ãàííÿ  âèêîðèñòàííÿ 

áàíêó ç ìåòîþ ëåãàë³çàö³¿ (â³äìèâàííÿ) äîõîä³â, îäåðæàíèõ

çëî÷èííèì øëÿõîì;

     çàòâåðäæåííÿì ôîðì   êîíòðîëþ   ùîäî   äîòðèìàííÿ  ïîêàçíèê³â 

ä³ÿëüíîñò³ òà âèìîã íîðìàòèâ³â;

     ïåðåâ³ðêîþ â³äïîâ³äíîñò³   òà  îö³íêîþ  åôåêòèâíîñò³  çàõîä³â 

âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ çà äîïîìîãîþ ñëóæáè âíóòð³øíüîãî àóäèòó;

     â) ñòâîðåííÿ â³äïîâ³äíèõ óïðàâë³íñüêèõ ³íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì;
     ã) â³äïîâ³äíó ïîë³òèêó òà ïðîöåäóðè óïðàâë³ííÿ ðèçèêàìè;
     ´) äîòðèìàííÿ   çàêîíîäàâ÷èõ  òà  íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ  àêò³â, 

óêëþ÷àþ÷è ò³, ùî ñòîñóþòüñÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ òà ë³êâ³äíîñò³;

     ä) àäåêâàòíèé çàõèñò íå ëèøå àêö³îíåð³â (ó÷àñíèê³â) áàíêó,  à 

é âêëàäíèê³â òà ³íøèõ êðåäèòîð³â.

     2.2. Óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë áàíêó  íåñå  â³äïîâ³äàëüí³ñòü  çà 

ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ çã³äíî ç â³äïîâ³äíèìè

êîíöåïòóàëüíèìè îñíîâàìè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òà çà âñòàíîâëåííÿ

â³äïîâ³äíèõ ïðîöåäóð áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ùî çàáåçïå÷óþòü éîãî

âåäåííÿ, à òàêîæ äîêóìåíòàö³¿, ïîòð³áíî¿ äëÿ ÿê³ñíîãî ïðîâåäåííÿ

àóäèòîðîì ïåðåâ³ðêè.

     Âàæëèâèì åëåìåíòîì ó ö³é ïåðåâ³ðö³ º  çàïðîøåííÿ  êåð³âíèêàìè 

áàíêó àóäèòîðà. ²ñíóâàííÿ ñèñòåìè íàãëÿäó çà ä³ÿëüí³ñòþ áàíê³â, ó

òîìó ÷èñë³ ³íñïåêö³éí³ ïåðåâ³ðêè áàíê³â, òà ïðîâåäåííÿ àóäèòîðîì

ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó íå çìåíøóº â³äïîâ³äàëüíîñò³

ïðàâë³ííÿ (ðàäè äèðåêòîð³â) áàíêó çà çàáåçïå÷åííÿ ñêëàäàííÿ

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ³ ïðàâèëüíå âåäåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà

îòðèìàííÿ ³íôîðìàö³¿, ùî º îñíîâîþ äëÿ ¿¿ ñêëàäàííÿ.

     2.3. ³äïîâ³äàëüí³ñòü   êåð³âíèê³â   áàíêó,   ÿê³   çàëó÷àþòü 

àóäèòîðà, ïîëÿãຠ³ â çàáåçïå÷åíí³ òîãî, ùîá:

     äîñâ³ä ³ çíàííÿ àóäèòîðà  äîçâîëèëè  éîìó  çðîáèòè  ïðàâèëüíó 

îö³íêó äîñòîâ³ðíîñò³ ïðåäñòàâëåííÿ ó ô³íàíñîâ³é çâ³òíîñò³ âñ³õ

áàíê³âñüêèõ îïåðàö³é;

     àóäèòîð ìàâ   ïîâíèé   òà   áåçïåðåøêîäíèé  äîñòóï  äî  âñ³º¿ 

íåîáõ³äíî¿ ³íôîðìàö³¿, ùî ìîæå ñóòòºâî âïëèíóòè íà ô³íàíñîâó

çâ³òí³ñòü, à òàêîæ íà äóìêó àóäèòîðà.

     Óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë áàíêó íåñå â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà íàäàííÿ 

àóäèòîðàì òà ³íñïåêòîðàì âñ³º¿ ïîòð³áíî¿ ³íôîðìàö³¿, ÿêó âîíè

ìàþòü ïðàâî îòðèìóâàòè â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè.

     2.4. Äî  ïîâíîâàæåíü   ³íñïåêòîð³â,   òàêîæ   ìîæå   íàëåæàòè 

³í³ö³þâàííÿ âèçíàííÿ îðãàíîì íàãëÿäó ðåçóëüòàò³â ïðîâåäåííÿ

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó àóäèòîðîì, ÿêèé íå âèêîíóº óìîâó ùîäî

íàäàííÿ íåóïåðåäæåíîãî òà íåçàëåæíîãî àóäèòîðñüêîãî âèñíîâêó,

òàêèìè, ùî íå â³äïîâ³äàþòü Ñòàíäàðòàì àóäèòó ( v0122230-03 ).

     Ó ñóäæåííÿõ  ïðî  íåçàëåæí³ñòü  àóäèòîð³â  ³íñïåêòîðè ïîâèíí³ 

âðàõîâóâàòè ð³çí³ îñîáëèâîñò³ òà âèìîãè, ùî ïåðåäáà÷åí³

çàêîíîäàâñòâîì ³ íîðìàòèâíî-ïðàâîâèìè àêòàìè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó

Óêðà¿íè ç ïèòàíü ðåãóëþâàííÿ àóäèòîðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, çîêðåìà ùîäî

îö³íêè óìîâ, çà ÿêèõ àóäèòîð âèêîðèñòîâóº ô³íàíñîâ³ ïîñëóãè áàíêó,

ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü ÿêîãî â³í ïåðåâ³ðÿº, à òàêîæ ïðîì³æîê ÷àñó,

ïðîòÿãîì ÿêîãî àóäèòîð ñï³âïðàöþº ç áàíêîì.

     2.5. ×àñò³ çì³íè àóäèòîðà ìîæóòü çóìîâèòè íåãàòèâí³ íàñë³äêè, 

îñê³ëüêè çà ÷àñ ñâ òðèâàëî¿ ðîáîòè ç áàíêîì àóäèòîð çäîáóâàº

äîñòàòí³ çíàííÿ ïðî áàíê, àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ÿêîãî â³í

ïðîâîäèòü, ³ öå äîçâîëÿº éîìó ðîáèòè á³ëüø ïë³äíèé àíàë³ç àêòèâ³â

³ ô³íàíñîâîãî ñòàíó áàíêó.

     ßêùî áàíê  ÷àñòî  çì³íþº  àóäèòîðà,  òî   ³íñïåêòîð   ïîâèíåí 

âñòàíîâèòè ïðè÷èíè òàêèõ çì³í, óñâ³äîìëþþ÷è, ùî ö³ ïðè÷èíè íå

çàâæäè ìàþòü áóòè íåãàòèâíèìè.

     Âîäíî÷àñ âèêîðèñòàííÿ   áàíêîì   ïîñëóã   îäíîãî   ïîñò³éíîãî 

àóäèòîðà ïðîòÿãîì òðèâàëîãî ïðîì³æêó ÷àñó ìîæå ïðèçâåñòè äî

ïîðóøåííÿ éîãî îá'ºêòèâíîñò³ ³ òàêèì ÷èíîì, ïîñòàâèòè ï³ä çàãðîçó

éîãî íåçàëåæí³ñòü.

     ßêùî áàíê   âèð³øóº  ïèòàííÿ  ïðî  óêëàäåííÿ  äîâãîñòðîêîâîãî 

äîãîâîðó íà ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè, à òàêîæ ÿêùî òàêó

ïåðåâ³ðêó ïðîòÿãîì òðèâàëîãî ÷àñó ïðîâîäèòü îäèí ³ òîé ñàìèé

àóäèòîð, òî áàíê ïîâèíåí íàìàãàòèñü çàáåçïå÷èòè, à ³íñïåêòîð ìîæå

ïåðåâ³ðèòè äîòðèìàííÿ àóäèòîðîì ïðèíöèï³â ïðîôåñ³éíî¿

íåçàëåæíîñò³, ùî âèêëàäåí³ â Ñòàíäàðòàõ àóäèòó ( v0122230-03 ).

     2.6. ßêùî ³íñïåêòîð ìຠ äîñòîâ³ðíó  ³íôîðìàö³þ  ïðî  òå,  ùî 

àóäèòîð, ÿêèé ìຠïðîâîäèòè àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿

çâ³òíîñò³ áàíêó, íå äîòðèìóºòüñÿ Ñòàíäàðò³â àóäèòó

( v0122230-03 ), çîêðåìà â ÷àñòèí³ éîãî íåçàëåæíîñò³, òî çà

³í³ö³àòèâîþ ³íñïåêòîðà îðãàí íàãëÿäó çà íàÿâíîñò³ îáãðóíòîâàíèõ

ï³äñòàâ ìîæå ðåêîìåíäóâàòè áàíêó ðîçãëÿíóòè ïèòàííÿ ùîäî çàì³íè

òàêîãî àóäèòîðà.

                  3. Äîñòóï àóäèòîð³â äî çâ³ò³â 

ïðî ³íñïåêö³éíó ïåðåâ³ðêó

     3.1. Îðãàí  íàãëÿäó  òà  ³íñïåêòîð çàö³êàâëåí³ â çàáåçïå÷åíí³ 

òîãî, ùîá óñÿ àóäèòîðñüêà ðîáîòà çä³éñíþâàëàñÿ àóäèòîðàìè, ÿê³:

     ìàþòü â³äïîâ³äíèé  ñåðòèô³êàò (êâàë³ô³êàö³éíó ïðèäàòí³ñòü) òà 

áåçäîãàííó ä³ëîâó ðåïóòàö³þ;

     ìàþòü â³äïîâ³äíèé ïðîôåñ³éíèé äîñâ³ä òà êîìïåòåíòí³ñòü;
     äîòðèìóþòüñÿ ïðîãðàìè çàáåçïå÷åííÿ ÿêîñò³;
     º íåçàëåæíèìè  ôàêòè÷íî  òà çà çîâí³øí³ìè îçíàêàìè â³ä áàíêó, 

ùî ïåðåâ³ðÿºòüñÿ;

     äîòðèìóþòüñÿ Ñòàíäàðò³â àóäèòó ( v0122230-03 ). 

     3.2. Ó   áàãàòüîõ   ñôåðàõ  ïðîôåñ³éíî¿  ä³ÿëüíîñò³  ³íòåðåñè 

³íñïåêòîðà òà àóäèòîðà çá³ãàþòüñÿ, õî÷à îá'ºêòè ¿õ óâàãè ìîæóòü

áóòè ð³çíèìè.

     ²íñïåêòîð íàñàìïåðåä çàö³êàâëåíèé ó ï³äòðèìàíí³ áåçïåêè âñ³º¿ 

áàíê³âñüêî¿ ñèñòåìè ³ â çàáåçïå÷åíí³ ñòàá³ëüíîñò³ ³ áåçïåêè

îêðåìèõ áàíê³â ç ìåòîþ çàõèñòó ¿õ âêëàäíèê³â òà êðåäèòîð³â.

     Òàêèì ÷èíîì,  íà  ï³äñòàâ³ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³,  ÿêó ñêëàäຠ

áàíê, ³íñïåêòîðè îö³íþþòü åêîíîì³÷íèé ³ ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêó íà

ïåâíó äàòó ³ íà ìàéáóòíº, à òàêîæ ðîçì³ð ðèçèêó, íà ÿêèé

íàðàæàºòüñÿ áàíê.

     3.3. Àóäèòîðà  íàñàìïåðåä  ö³êàâèòü   ïèòàííÿ   ïðî   ïîðÿäîê 

ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó òà ÷è â³äîáðàæຠâîíà ä³éñíèé

ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêó ³ ðåçóëüòàòè çä³éñíþâàíèõ íèì îïåðàö³é.

     Òàêîæ îäíèì  ç  ïèòàíü,  ÿêå  ðîçãëÿäຠ àóäèòîð,  º  ïèòàííÿ 

îáãðóíòîâàíîñò³ ïðîãíîçó ïðàâë³ííÿ (ðàäè äèðåêòîð³â) áàíêó ùîäî

éîãî ìàéáóòíüîãî ô³íàíñîâîãî ñòàíó ç óðàõóâàííÿì óñ³º¿ íàÿâíî¿

³íôîðìàö³¿ ïðî ïîäàëüøó ä³ÿëüí³ñòü áàíêó (â îñíîâíîìó áåðåòüñÿ

ïåð³îä íå ìåíøå 12 ì³ñÿö³â ³ç äíÿ ï³äãîòîâêè ô³íàíñîâî¿

çâ³òíîñò³).

     3.4. ²íñïåêòîðè çàö³êàâëåí³ ó ôóíêö³îíóâàíí³ íàä³éíî¿ ñèñòåìè 

âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ ÿê îñíîâè äëÿ áåçïå÷íîãî ³ êîìïåòåíòíîãî

óïðàâë³ííÿ ä³ÿëüí³ñòþ áàíêó òà íàäàþòü âåëèêå çíà÷åííÿ íàÿâíîñò³ ó

áàíê³â 䳺âèõ çàõîä³â âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ, äîñòàòí³õ äëÿ

õàðàêòåðó, îáñÿãó òà íàïðÿìó áàíê³âñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³.

     Àóäèòîðè, ÿê ïðàâèëî, çàéìàþòüñÿ îö³íêîþ ñèñòåìè âíóòð³øíüîãî 

êîíòðîëþ áàíêó ç ìåòîþ âèçíà÷åííÿ ñòóïåíÿ äîâ³ðè, ÿêó âîíè ìîæóòü

íàäàòè ö³é ñèñòåì³ òà ïîêëàäàòèñÿ íà íå¿ ï³ä ÷àñ ïëàíóâàííÿ ³

ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³.

     3.5. ²íñïåêòîðè çàö³êàâëåí³ â çàñòîñóâàíí³ â áàíêàõ  íàëåæíèõ 

(â³äïîâ³äíèõ) îáë³êîâèõ ïðîöåäóð, ÿê ïåðåäóìîâè äëÿ îäåðæàííÿ

äîñòîâ³ðíî¿ ³íôîðìàö³¿, ùî íåîáõ³äíà ¿ì äëÿ âèì³ðþâàííÿ ðèçèê³â ³

êîíòðîëþ çà íèìè.

     Àóäèòîðè, â ñâîþ ÷åðãó,  ïåðåâ³ðÿþòü ö³ ïðîöåäóðè îáë³êó  äëÿ 

òîãî, ùîá âïåâíèòèñü ó ïðàâèëüíîñò³ âåäåííÿ áàíêîì áóõãàëòåðñüêîãî

îáë³êó òà íàÿâíîñò³ â áàíêó ³íôîðìàö³¿, ùî ñòàíîâèòü îñíîâó äëÿ

ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, òà òèì ñàìèì íàäàòè ìîæëèâ³ñòü

àóäèòîðàì âèñëîâèòè ñâîþ äóìêó ïðî öþ çâ³òí³ñòü.

     3.6. ²íôîðìàö³ÿ,  ùî  íàäàºòüñÿ  àóäèòîðîì  ïðàâë³ííþ   (ðàä³ 

äèðåêòîð³â) áàíêó, ìîæå áóòè ö³ííîþ äëÿ ³íñïåêòîðà ùîäî ðîçóì³ííÿ

ð³çíèõ àñïåêò³â ä³ÿëüíîñò³ áàíêó.

     Ó ñâîþ  ÷åðãó,  ³íôîðìàö³ÿ â³ä ³íñïåêòîð³â ìîæå áóòè êîðèñíîþ 

äëÿ àóäèòîð³â. Ðåçóëüòàòè ïðîâåäåíî¿ ³íñïåêòîðîì ïåðåâ³ðêè, ùî

âêëþ÷ຠîö³íêó ä³ÿëüíîñò³ áàíêó ³ âèñíîâêè ïðîâåäåíî¿ ïåðåâ³ðêè,

ïîâ³äîìëÿþòüñÿ â çâ³ò³ ïðî ³íñïåêö³éíó ïåðåâ³ðêó. Îòðèìàííÿ òàêîãî

çâ³òó ìîæå áóòè êîðèñíèì äëÿ àóäèòîðà, îñê³ëüêè â íüîìó ì³ñòèòüñÿ

îö³íêà âàæëèâèõ ñôåð ä³ÿëüíîñò³ áàíêó. Òàêà ³íôîðìàö³ÿ ìîæå

äîïîìîãòè àóäèòîðó âïåâíèòèñü ó òîìó, ùî ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü,

ïåðåâ³ðêà ÿêî¿ ïðîâîäèòüñÿ, íå ì³ñòèòü ñóòòºâî íåïðàâèëüíèõ äàíèõ.

     Äî îáì³íó  ³íôîðìàö³ºþ ìîæíà â³äíåñòè ñï³âïðàöþ ì³æ àóäèòîðîì 

³ ³íñïåêòîðîì, ÿêà â ïåâí³é ì³ð³ ìîæå äîçâîëèòè óíèêíóòè

äóáëþâàííÿ ðîáîòè ³ ïîñïðèÿòè á³ëüø åôåêòèâíîìó âèêîðèñòàííþ

ðåñóðñ³â îáîõ ñòîð³í.

     3.7. Òàêèì ÷èíîì,  ïðàâë³ííÿ  (ðàäà  äèðåêòîð³â)  áàíêó  ìîæå 

íàäàòè àóäèòîðàì, ùî ïðîâîäÿòü àóäèò ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó,

çâ³òè ³íñïåêö³éíèõ ïåðåâ³ðîê, ïðîâåäåíèõ îðãàíîì íàãëÿäó ïðîòÿãîì

çâ³òíîãî ïåð³îäó, à ó ðàç³ äîö³ëüíîñò³ - ìèíóëèõ ïåð³îä³â.

         4. Äîñòóï ³íñïåêòîð³â äî äîêóìåíòàö³¿ àóäèòîðà, 

ïîâ'ÿçàíî¿ ç ïåðåâ³ðêîþ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó

     4.1. ³äïîâ³äíî   äî   ÷èííîãî   çàêîíîäàâñòâà   Óêðà¿íè   òà 

íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè áàíê ïîäàº

äî Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü áàíêó ðàçîì ç

âèñíîâêîì (çâ³òîì) àóäèòîðà.

     4.2. Âàæëèâèì  ôàêòîì  ñï³âïðàö³ àóäèòîðà ç ³íñïåêòîðàìè ìîæå 

áóòè ïîäàííÿ àóäèòîðîì ï³ñëÿ çàê³í÷åííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó àáî ïåðåâ³ðêè ç ïåâíèõ ïèòàíü, ÿêà

ïðîâîäèòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 71 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áàíêè ³

áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü" ( 2121-14 ), ðîçøèðåíîãî àóäèòîðñüêîãî

âèñíîâêó.

     Îòðèìàíèé îðãàíîì íàãëÿäó â³ä àóäèòîðà ï³ñëÿ ïðîâåäåííÿ òàêî¿ 

ïåðåâ³ðêè àóäèòîðñüêèé âèñíîâîê ìຠì³ñòèòè ³íôîðìàö³þ ïðî:

     äîñòàòí³ñòü ðåçåðâ³â    òà   êàï³òàëó   áàíêó,   àäåêâàòí³ñòü 

áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà ñèñòåì âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ ³

óïðàâë³ííÿ ðèçèêàìè áàíêó, à òàêîæ ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêó;

     áóäü-ÿêèé ôàêò ÷è ð³øåííÿ áàíêó, íàñë³äêîì ÿêèõ º:
     ñóòòºâå ïîðóøåííÿ     âèìîã    ÷èííîãî    çàêîíîäàâñòâà    òà 

íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè;

     íåãàòèâíèé âïëèâ  íà çäàòí³ñòü áàíêó ïðîäîâæóâàòè áåçïåðåðâíî 

ñâîþ ä³ÿëüí³ñòü;

     ³íøó ³íôîðìàö³þ, ÿêà ìîæå áóòè âèêîðèñòàíà îðãàíîì íàãëÿäó òà 

³íñïåêòîðîì äëÿ áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó.

     4.3. ³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî  çàêîíîäàâñòâà  Óêðà¿íè  ïðàâë³ííÿ 

(ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó ìຠçàáåçïå÷èòè îïðèëþäíåííÿ ô³íàíñîâî¿

çâ³òíîñò³ áàíêó ðàçîì ³ç âèñíîâêîì àóäèòîðà. Ïðàâî ìàòè äîñòóï äî

öüîãî âèñíîâêó ïîøèðþºòüñÿ íå ò³ëüêè íà àêö³îíåð³â (ó÷àñíèê³â)

áàíêó, à é íà ³íøèõ êîðèñòóâà÷³â (³íâåñòîð³â, âêëàäíèê³â ³

êðåäèòîð³â), äëÿ ÿêèõ òàêà ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü º îñíîâíèì äæåðåëîì

³íôîðìàö³¿ äëÿ çä³éñíåííÿ àíàë³çó é îö³íêè áàíê³âñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³,

ùî ïîòð³áí³ ¿ì äëÿ ïðèéíÿòòÿ çâàæåíèõ åêîíîì³÷íèõ ð³øåíü. Âèñíîâîê

àóäèòîðà äຠçìîãó âïåâíèòèñü ó äîñòîâ³ðíîñò³ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³

³ ïîâèíåí ðîçãëÿäàòèñü ÿê ï³äòâåðäæåííÿ ìîæëèâîñò³ áàíêó

ïðîäîâæóâàòè ñâîþ ä³ÿëüí³ñòü ïðîòÿãîì íàñòóïíîãî ðîêó.

     4.4. Êð³ì ðîçøèðåíîãî âèñíîâêó àóäèòîðà,  äî  äîêóìåíò³â,  ùî 

ìîæóòü íàäàòè ³íñïåêòîðó ³íôîðìàö³þ ïðî ä³ÿëüí³ñòü áàíêó, íàëåæàòü

ðîáî÷³ äîêóìåíòè àóäèòîðà, ÿê³ ì³ñòÿòü çàïèñè ïðî ïëàíóâàííÿ

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè, õàðàêòåð, ÷àñ òà îáñÿã âèêîíàíèõ

àóäèòîðñüêèõ ïðîöåäóð, ¿õ ðåçóëüòàòè, à òàêîæ âèñíîâêè, âèñëîâëåí³

íà ï³äñòàâ³ îòðèìàíèõ àóäèòîðñüêèõ äîêàç³â, íà áóäü-ÿêèõ íîñ³ÿõ

³íôîðìàö³¿.

     Óñ³ ö³ äîêóìåíòè º ö³ííèì äæåðåëîì ³íôîðìàö³¿ äëÿ ³íñïåêòîð³â 

ùîäî åêîíîì³÷íîãî òà ô³íàíñîâîãî ñòàíó áàíêó, à òàêîæ ùîäî áåçïåêè

âêëàä³â, çàëó÷åíèõ áàíêîì.

     4.5. Ç  ìåòîþ  ïðîâåäåííÿ  áàíê³âñüêîãî  íàãëÿäó ³íñïåêòîð çà 

äîìîâëåí³ñòþ ³ç ïðàâë³ííÿì (ðàäîþ äèðåêòîð³â) áàíêó òà àóäèòîðàìè

ìîæå îòðèìóâàòè çàçíà÷åí³ ó ïóíêò³ 4.4 öèõ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é

äîêóìåíòè, ùî ï³äãîòîâëåí³ àóäèòîðàìè, à òàêîæ ³íø³ àóäèòîðñüê³

âèñíîâêè, çâ³òè, ùî îòðèìàí³ áàíêîì ï³ä ÷àñ îêðåìèõ àóäèòîðñüêèõ

(òåìàòè÷íèõ) ÷è ïðîì³æíèõ ïåðåâ³ðîê ³ ìàþòü âåëèêå çíà÷åííÿ äëÿ

îö³íêè ðèçèê³â áàíêó ³ îö³íêè òîãî, ÿê ïðàâë³ííÿ (ðàäà äèðåêòîð³â)

áàíêó çä³éñíþº óïðàâë³ííÿ öèìè ðèçèêàìè.

       5. Îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ì³æ ³íñïåêòîðàìè òà àóäèòîðàìè 

ï³ä ÷àñ ñï³ëüíèõ çóñòð³÷åé

     5.1. ²íñïåêòîðè   çàö³êàâëåí³  â  çàáåçïå÷åíí³  ³  ïðîâåäåíí³ 

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó çã³äíî ³ç âñòàíîâëåíèìè Ñòàíäàðòàìè

àóäèòó ( v0122230-03 ). Êð³ì òîãî, â³äñóòí³ñòü êîíôë³êòó ³íòåðåñ³â

àóäèòîðà, ÿêèé âèêîíóº àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³

áàíêó, îñîáëèâî ÿêùî öåé àóäèòîð íàäຠáàíêó ïåâí³ âèäè ñóïóòí³õ

äî àóäèòó ïîñëóã, ìຠâàæëèâå çíà÷åííÿ äëÿ ³íñïåêòîð³â. Îòæå,

³íñïåêòîðè ìàþòü ïðàãíóòè ï³äòðèìóâàòè ò³ñíèé êîíòàêò ç òàêèìè

àóäèòîðàìè äëÿ âèð³øåííÿ ñï³ëüíèõ ïèòàíü.

     5.2. Ñàìå  òîìó  ïîòð³áíî  ùîá  ³íñïåêòîð,  âèêîðèñòîâóþ÷è  â 

ïðîöåñ³ ñâ ðîáîòè ïåðåâ³ðåíó àóäèòîðîì ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü

áàíêó, çâåðòàâ óâàãó íà òàê³ ÷èííèêè:

     ãîëîâíèì ïðèçíà÷åííÿì àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó â³äïîâ³äíî 

äî Ñòàíäàðò³â àóäèòó ( v0122230-03 ) º íàäàííÿ âñ³ì êîðèñòóâà÷àì

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ âïåâíåíîñò³ â òîìó, ùî öÿ ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü

íå ì³ñòèòü ñóòòºâèõ âèêðèâëåíü;

     îáë³êîâà ïîë³òèêà,   ùî   âèêîðèñòîâóºòüñÿ   áàíêîì  ï³ä  ÷àñ 

ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, äîçâîëÿº áàíêó âèáèðàòè ð³çí³

ñïîñîáè ¿¿ çàñòîñóâàííÿ â ìåæàõ êîíöåïòóàëüíî¿ îñíîâè ô³íàíñîâî¿

çâ³òíîñò³ áàíêó;

     ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü  áàíêó ìîæå ì³ñòèòè ³íôîðìàö³þ,  îñíîâàíó 

íà ïîãëÿäàõ ³ ïîïåðåäí³õ îö³íêàõ, ÿê³ çðîáëåí³ óïðàâë³íñüêèì

ïåðñîíàëîì áàíêó òà ïåðåâ³ðåí³ àóäèòîðîì;

     íà ô³íàíñîâèé  ñòàí   áàíêó   ìîæóòü   âïëèíóòè   ïî䳿,   ùî 

â³äáóâàþòüñÿ ï³ñëÿ ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òà ¿¿

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè;

     óðàõóâàííÿ â³äì³ííîñòåé    â    ö³ëÿõ,   äëÿ   ÿêèõ   ñèñòåìà 

âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ áàíêó îö³íþºòüñÿ é ïåðåâ³ðÿºòüñÿ ³íñïåêòîðîì

òà àóäèòîðîì; ³íñïåêòîð íå ìîæå ïðèïóñêàòè, ùî îö³íêà àóäèòîðîì

ñèñòåìè âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ ç ìåòîþ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè

îáîâ'ÿçêîâî ìຠâ³äïîâ³äàòè òèì ö³ëÿì, äëÿ ÿêèõ ³íñïåêòîðó

ïîòð³áíà òàêà îö³íêà;

     çàõîäè êîíòðîëþ òà îáë³êîâà ïîë³òèêà,  ÿêèìè êîðèñòóºòüñÿ ï³ä 

÷àñ ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè àóäèòîð, ìîæóòü â³äð³çíÿòèñÿ

â³ä òèõ, ÿê³ âèêîðèñòîâóº áàíê ï³ä ÷àñ ï³äãîòîâêè ³íôîðìàö³¿ òà

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ùî ïåðåâ³ðÿºòüñÿ ³íñïåêòîðîì.

     5.3. Àíàëîã³÷íî àóäèòîðè ìîæóòü îäåðæàòè âàæëèâå óÿâëåííÿ ïðî 

ä³ÿëüí³ñòü áàíêó ç ³íôîðìàö³¿ â³ä ³íñïåêòîðà. ϳñëÿ ïðîâåäåííÿ

³íñïåêö³éíî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó àáî áåñ³äè ç óïðàâë³íñüêèì ïåðñîíàëîì

áàíêó âèñíîâêè, ùî çðîáëåí³ íà ï³äñòàâ³ ³íñïåêòóâàííÿ àáî áåñ³äè,

ÿê ïðàâèëî, ïîâ³äîìëÿþòüñÿ áàíêó. Òàêà ³íôîðìàö³ÿ ìîæå áóòè

êîðèñíîþ äëÿ àóäèòîð³â, îñê³ëüêè âîíà íàäຠíåçàëåæíó îö³íêó ç

òàêèõ âàæëèâèõ ïèòàíü, ÿê, íàïðèêëàä, äîñòàòí³ñòü ðåçåðâ³â íà

ïîêðèòòÿ çáèòê³â â³ä ïîçèê ³ ïðèâåðòຠóâàãó äî ³íøèõ êîíêðåòíèõ

ïèòàíü, ùî ö³êàâëÿòü ³íñïåêòîðà.

     5.4. ϳä ÷àñ ñï³ëêóâàííÿ  ç  óïðàâë³íñüêèì  ïåðñîíàëîì  áàíêó 

³íñïåêòîðè òà àóäèòîðè ìàþòü óñâ³äîìëþâàòè ïåðåâàãó öèõ çóñòð³÷åé

äëÿ îáîõ ñòîð³í, ÿêó ìîæíà îòðèìàòè â ðåçóëüòàò³ îá³çíàíîñò³ â

ïèòàííÿõ, ùî îáãîâîðþâàëèñÿ ï³ä ÷àñ òàêèõ çóñòð³÷åé. Îòæå,

³íñïåêòîðó äîö³ëüíî ô³êñóâàòè ðåçóëüòàòè ñï³ëêóâàíü òàêîãî

õàðàêòåðó ïèñüìîâî, ùîá âîíè ñòàëè ÷àñòèíîþ ìàòåð³àë³â ïðî áàíê,

äî ÿêèõ àóäèòîð ìîæå ìàòè äîñòóï.

     5.5. Ç ìåòîþ íàëàãîäæåííÿ ñï³âïðàö³ òà äîïîìîãè ³íñïåêòîðó  ó 

âèêîíàíí³ éîãî ôóíêö³é àóäèòîð ï³ä ÷àñ áóäü-ÿêî¿ àóäèòîðñüêî¿

ïåðåâ³ðêè ìîæå çàîõî÷óâàòè óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë ÷è âèùå

êåð³âíèöòâî áàíêó ñâîº÷àñíî ïîâ³äîìëÿòè àóäèòîðà ïðî ôàêòè, ÿê³

ìîæóòü áóòè àêòóàëüíèìè äëÿ ³íñïåêòîðà ³ ïîòðåáóþòü âæèòòÿ

íåâ³äêëàäíèõ çàõîä³â, à ñàìå:

     ³íôîðìàö³þ, ùî ìîæå ñâ³ä÷èòè ïðî íåâèêîíàííÿ îäí³º¿  ç  âèìîã 

îòðèìàíî¿ áàíê³âñüêî¿ ë³öåí糿, ïèñüìîâîãî äîçâîëó àáî ë³öåí糿 íà

âèêîíàííÿ îêðåìèõ îïåðàö³é;

     ñóòòºâèé êîíôë³êò  â îðãàíàõ óïðàâë³ííÿ áàíêó,  ÿê³ ïðèéìàþòü 

â³äïîâ³äí³ ð³øåííÿ, ÷è íåñïîä³âàíèé â³ä'¿çä àáî ïðèçíà÷åííÿ îäíîãî

ç êåð³âíèê³â áàíêó, ùî îá³éìຠâ³äïîâ³äàëüíó ïîñàäó;

     ³íôîðìàö³þ, ùî   ìîæå   ñâ³ä÷èòè   ïðî    çíà÷íå    ïîðóøåííÿ 

çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè òà íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî

áàíêó Óêðà¿íè àáî ñòàòóòó, óñòàíîâ÷èõ äîêóìåíò³â áàíêó;

     íàì³ð êåð³âíèêà  ñëóæáè âíóòð³øíüîãî àóäèòó áàíêó â³äìîâèòèñÿ 

â³ä ñâ ïîñàäè ÷è çâ³ëüíåííÿ éîãî ç ïîñàäè;

     ñóòòºâ³ çì³íè âèäó ä³ÿëüíîñò³ áàíêó,  ÿê³ ìîæóòü ïðèçâåñòè äî 

íåãàòèâíèõ çì³í ð³âíÿ ðèçèê³â ó ä³ÿëüíîñò³ áàíêó òà ìîæëèâîãî éîãî

çá³ëüøåííÿ;

     óñ³ òðàíñàêö³¿ ì³æ áàíêîì ³ ó÷àñíèêàìè êîíñîë³äîâàíî¿  ãðóïè, 

ÿê³ ìàëè âïëèâ íà ðèçèêè, ùî ïðèòàìàíí³ áàíêó.

     5.6. ²íñïåêòîðè,  âíóòð³øí³  àóäèòîðè áàíêó òà àóäèòîðè ìàþòü 

òàêîæ ñï³âïðàöþâàòè äëÿ ñïðèÿííÿ îïòèì³çàö³¿ ïðîöåñó íàãëÿäó. Öÿ

ñï³âïðàöÿ íàäຠêîæí³é ³ç ñòîð³í ìîæëèâ³ñòü çîñåðåäèòèñÿ íà

âëàñí³é â³äïîâ³äàëüíîñò³ ³ ìîæå çä³éñíþâàòèñü íà îñíîâ³

ïåð³îäè÷íèõ çóñòð³÷åé ³íñïåêòîðà, âíóòð³øíüîãî àóäèòîðà áàíêó òà

àóäèòîðà, à òàêîæ îêðåìèõ çàïèò³â ³íñïåêòîðà äî àóäèòîðà ùîäî

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè çà óìîâè îòðèìàííÿ íà öå äîçâîëó êåð³âíèê³â

áàíêó.

     5.7. Ó  äåÿêèõ  âèïàäêàõ  ö³  çàïèòè  ìîæóòü  áóòè  ïðåäìåòîì 

îêðåìîãî çàâäàííÿ. Ó òàê³é ñèòóàö³¿ ³íñïåêòîð ïîâèíåí

óñâ³äîìëþâàòè äëÿ ñåáå òàêå:

     îñíîâíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü   çà   íàäàííÿ   ïîâíî¿   é   òî÷íî¿ 

³íôîðìàö³¿ ³íñïåêòîðó íåñå óïðàâë³íñüêèé ïåðñîíàë áàíêó. Ôóíêö³¿

àóäèòîðà ïîëÿãàþòü ó ïîäàíí³ âèñíîâêó ùîäî ö³º¿ ³íôîðìàö³¿ àáî ïðî

çàñòîñóâàííÿ íèì êîíêðåòíèõ ïðîöåäóð ï³ä ÷àñ ¿¿ ïåðåâ³ðêè. Ñàì

àóäèòîð íå áåðå íà ñåáå â³äïîâ³äàëüíîñò³ ùîäî íàãëÿäó, àëå çà

äîïîìîãîþ òàêîãî âèñíîâêó íàäຠ³íñïåêòîðó ìîæëèâ³ñòü ñôîðìóâàòè

âëàñíó äóìêó ïðî äîñòîâ³ðí³ñòü òàêî¿ ³íôîðìàö³¿;

     âåñü îáì³í  ³íôîðìàö³ºþ  ì³æ   ³íñïåêòîðàìè   òà   àóäèòîðàìè 

çàçâè÷àé ìຠïðîõîäèòè çà ó÷àñòþ áàíêó (êð³ì âèíÿòêîâèõ âèïàäê³â).

Òîáòî ³íñïåêòîð çâåðòàºòüñÿ äî áàíêó ç ïðîõàííÿì íàäàòè

³íôîðìàö³þ, ÿêà éîìó ïîòð³áíà â³ä àóäèòîðà, ³ òàêà ³íôîðìàö³ÿ ìîæå

ïåðåäàâàòèñÿ ³íñïåêòîðó çà ó÷àñòþ áàíêó. Ó öüîìó ðàç³ áóäü-ÿê³

çóñòð³÷³ ì³æ àóäèòîðîì òà ³íñïåêòîðîì, íà ÿêèõ àóäèòîð îòðèìóº

ñõâàëåííÿ áàíêó íà ïåðåäàâàííÿ ³íñïåêòîðó êîï³é ïîâ³äîìëåíü

(ëèñò³â) óïðàâë³íñüêîìó ïåðñîíàëó áàíêó, ³íøèõ çâ³ò³â (âèñíîâê³â)

òà äîêóìåíò³â, ìàþòü ïðîõîäèòè çà ó÷àñòþ ïðåäñòàâíèê³â áàíêó;

     âèìîãè ³íñïåêòîðà   ùîäî  íåîáõ³äíîñò³  îòðèìàííÿ  ³íôîðìàö³¿ 

ìàþòü áóòè êîíêðåòíèìè òà ÷³òêî âèçíà÷åíèìè. Òîáòî ³íñïåêòîðó

íåîáõ³äíî êåðóâàòèñü âèìîãàìè íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â

Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, çã³äíî ç ÿêèìè ñë³ä îö³íþâàòè

ðåçóëüòàòè ä³ÿëüíîñò³ áàíêó, äëÿ òîãî ùîá àóäèòîð ì³ã ñêëàñòè

âèñíîâîê ïðî òå, ÷è ¿õ äîñÿãíóòî. ßêùî, íàïðèêëàä, ïîòð³áíà

³íôîðìàö³ÿ ïðî ÿê³ñòü êðåäèòíèõ àêòèâ³â, òî ³íñïåêòîð ìàº

âèêîðèñòîâóâàòè âñòàíîâëåí³ êðèòå𳿠äëÿ êëàñèô³êàö³¿ êðåäèò³â çà

êàòåãîð³ºþ ðèçèêó; àíàëîã³÷íî, íàñê³ëüêè öå ìîæëèâî, ì³æ

³íñïåêòîðîì òà àóäèòîðîì ïîâèííà áóòè äîñÿãíóòà çãîäà ñòîñîâíî

ïîíÿòòÿ ñóòòºâîñò³ ³íôîðìàö³¿;

     çàâäàííÿ, ùî âèêîíóþòüñÿ àóäèòîðîì íà âèìîãó îðãàíó  íàãëÿäó, 

ìàþòü íàëåæàòè äî êîìïåòåíòíîñò³ àóäèòîðà ÿê ç òåõí³÷íî¿, òàê ³ ç

ïðàêòè÷íî¿ òî÷êè çîðó. Àóäèòîð, íàïðèêëàä, ìîæå îö³íèòè ðîçì³ð

ðèçèêó áàíêó íà îêðåìîãî ïîçè÷àëüíèêà àáî êðà¿íè. Îäíàê áåç ÷³òêèõ

³ êîíêðåòíèõ ðåêîìåíäàö³é â³í íå â çìîç³ îö³íèòè ÷è º áóäü-ÿê³

êîíêðåòí³ ðèçèêè íàäì³ðíèìè. Êð³ì òîãî, àóäèòîðñüêà ïåðåâ³ðêà

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ïðîâîäèòüñÿ ÷åðåç ïåâíèé ÷àñ, à íå ïîñò³éíî.

Òîìó íåìຠï³äñòàâ î÷³êóâàòè, ùî àóäèòîð äîäàòêîâî äî ðîáîòè,

ïîòð³áíî¿ äëÿ ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿

çâ³òíîñò³, ïðîâåäå ïîâíå îö³íþâàííÿ ñèñòåìè âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ

àáî çä³éñíèòü ìîí³òîðèíã âèêîíàííÿ áàíêîì óñ³õ ïðàâèë àáî âèìîã,

ùî âñòàíîâëåí³ Íàö³îíàëüíèì áàíêîì Óêðà¿íè, áåç îêðåìî ïðîâåäåíî¿

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ïðîòÿãîì ³íøîãî ïåð³îäó ÷àñó;

     çàâäàííÿ äëÿ  àóäèòîðà,  ùî âèêîíóºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ð³øåííÿ 

îðãàíó áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, ïîâèííî

ìàòè ðàö³îíàëüíó îñíîâó. Öå îçíà÷àº, ùî çà âèíÿòêîì îñîáëèâèõ

îáñòàâèí çàâäàííÿ ìຠáóòè äîïîâíåííÿì äî çâè÷àéíî¿ àóäèòîðñüêî¿

ðîáîòè ³ ìîæå áóòè âèêîíàíå îïåðàòèâí³øå, í³æ ³íñïåêòîðîì,

îñê³ëüêè àóäèòîð ìຠñïåö³àëüíó êâàë³ô³êàö³þ.

     5.8. ßêùî àóäèòîðè  òà  ³íñïåêòîðè  ïðîòÿãîì  òðèâàëîãî  ÷àñó 

ï³äòðèìóþòü ò³ñí³ â³äíîñèíè, òî ì³æ íèìè âñòàíîâëþºòüñÿ âçàºìíà

äîâ³ðà, ùî äຠìîæëèâ³ñòü îäí³é ñòîðîí³ ñêîðèñòàòèñÿ ðåçóëüòàòàìè

ðîáîòè ³íøî¿ ñòîðîíè áåç çàéâèõ çàñòåðåæåíü.

     5.9. ßêùî  ³íñïåêòîðè  ìàþòü  íàì³ð  ïîñò³éíî âèêîðèñòîâóâàòè 

ðåçóëüòàòè ðîáîòè àóäèòîð³â, òî ¿ì ñë³ä îáãîâîðþâàòè ïîòî÷í³

ïèòàííÿ ùîäî àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó.

Òàêå îáãîâîðþâàííÿ ìîæå áóòè ïðîâåäåíî çà ñïðèÿííÿ ñïîñòåðåæíî¿

ðàäè òà ó÷àñòþ ïðàâë³ííÿ (ðàäè äèðåêòîð³â) áàíêó çàâäÿêè ïðÿìîìó

îáì³íó ³íôîðìàö³ºþ ì³æ ³íñïåêòîðîì, àóäèòîðîì ³ âíóòð³øí³ì

àóäèòîðîì áàíêó øëÿõîì ó÷àñò³ öèõ òðüîõ ñòîð³í ó òàêèõ çóñòð³÷àõ,

ùî ïðîâîäÿòüñÿ:

     äî ïî÷àòêó ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó;
     ç ìåòîþ îáãîâîðåííÿ äàíèõ, îòðèìàíèõ ó ðåçóëüòàò³ êîìïëåêñíî¿ 

³íñïåêö³éíî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó;

     ï³ñëÿ çàòâåðäæåííÿ  êîìïåòåíòíèì  îðãàíîì  áàíêó  ðåçóëüòàò³â 

ä³ÿëüíîñò³ áàíêó çà çâ³òíèé ð³ê;

     çà îáñòàâèí,  ùî ìàþòü âåëèêå çíà÷åííÿ äëÿ áàíêó  (íàïðèêëàä, 

ïèòàííÿ ïðî çëèòòÿ àáî îá'ºäíàííÿ ç ³íøèì áàíêîì), àáî çà ³íøèõ

îáñòàâèí.

     Ö³ çóñòð³÷³  äàþòü çìîãó îáãîâîðèòè íàéâàæëèâ³ø³ ïèòàííÿ ùîäî 

³íòåðåñ³â îðãàíó íàãëÿäó òà äàþòü ìîæëèâ³ñòü ïðåäñòàâíèêàì áàíêó é

àóäèòîðàì âèñëîâëþâàòè ñâî¿ òî÷êè çîðó ùîäî îáãîâîðþâàíèõ ïèòàíü.

     Ó öüîìó ðàç³ ïðàâë³ííÿ (ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó  ìຠ çàâ÷àñíî 

ïîâ³äîìëÿòè àóäèòîðó òà ³íñïåêòîðó ïðî ì³ñöå ³ äàòó çóñòð³÷åé.

     5.10. Çóñòð³÷,   ÿêà   ïðîâîäèòüñÿ   äî   ïî÷àòêó  ïðîâåäåííÿ 

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó, ìຠíà ìåò³

çä³éñíèòè ñï³ëüíå îáãîâîðåííÿ ïèòàíü ùîäî ö³º¿ ïåðåâ³ðêè, ÿê³ äëÿ

îðãàíó áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó ïðåäñòàâëÿþòü íàéá³ëüøèé ³íòåðåñ.

     5.11. Çóñòð³÷,  íà ÿê³é  îáãîâîðþþòüñÿ  âèñíîâêè  êîìïëåêñíî¿ 

³íñïåêö³éíî¿ ïåðåâ³ðêè áàíêó, ïðîâîäèòüñÿ ç ìåòîþ íàäàííÿ

âñåá³÷íî¿ ³íôîðìàö³¿ ïðî ¿¿ ðåçóëüòàòè ïðàâë³ííþ (ðàä³ äèðåêòîð³â)

òà ñïîñòåðåæí³é ðàä³ áàíêó, ÿê³ íåñóòü â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà

ñòàá³ëüí³ñòü ä³ÿëüíîñò³ áàíêó òà éîãî ô³íàíñîâó áåçïåêó, ³ ìàþòü

áóòè íàéá³ëüø çàö³êàâëåíèìè â íåçàëåæí³é îö³íö³ òîãî, ÷è º

àäåêâàòíèìè äî ðèçèê³â, ÿê³ ïðèòàìàíí³ áàíêó, ïðîöåñè óïðàâë³ííÿ,

äîõîäè ³ êàï³òàë áàíêó.

     Âèñíîâêè ³íñïåêòîð³â  ùîäî  ô³íàíñîâîãî,  åêîíîì³÷íîãî  ñòàíó 

áàíêó ³ ¿õ â³äïîâ³äí³ñòü åêîíîì³÷íèì íîðìàòèâàì ìîæóòü áóòè

êîðèñíèìè ï³ä ÷àñ ðåàë³çàö³¿ ïîâíîâàæåíü àóäèòîð³â ³ âíóòð³øí³õ

àóäèòîð³â áàíêó. Öèì, âëàñíå êàæó÷è, ³ ïîÿñíþºòüñÿ íåîáõ³äí³ñòü ¿õ

ó÷àñò³ â öèõ çóñòð³÷àõ. Çîêðåìà, ò³ ñôåðè, ó ÿêèõ ³íñïåêòîðè

âèÿâèëè íåäîë³êè òà ïîðóøåííÿ, ìàþòü äåòàëüíî ïåðåâ³ðÿòèñü ñëóæáîþ

âíóòð³øíüîãî àóäèòó áàíêó.

     ϳä ÷àñ    ïðîâåäåííÿ   àóäèòîðñüêî¿   ïåðåâ³ðêè   ô³íàíñîâî¿ 

çâ³òíîñò³ áàíêó àóäèòîð ìîæå îòðèìóâàòè äîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ

â³äïîâ³äíî äî òîãî, ÿê âïðîâàäæóþòüñÿ ïðîïîçèö³¿ òà çàóâàæåííÿ,

çðîáëåí³ ³íñïåêòîðàìè ï³ñëÿ ïðîâåäåííÿ ³íñïåêö³éíèõ ïåðåâ³ðîê.

     5.12. ϳñëÿ ïðîâåäåíîãî  ³íñïåêòîðàìè  àíàë³çó  àóäèòîðñüêîãî 

âèñíîâêó (çâ³òó) àóäèòîðà òà çàòâåðäæåííÿ êîìïåòåíòíèì îðãàíîì

áàíêó ðåçóëüòàò³â ä³ÿëüíîñò³ áàíêó çà çâ³òíèé ð³ê íà ïðîõàííÿ

îðãàíó íàãëÿäó áàíê ìîæå îðãàí³çóâàòè çóñòð³÷ ç àóäèòîðîì, ÿêèé

çä³éñíþâàâ àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó, òà

ñëóæáîþ âíóòð³øíüîãî àóäèòó áàíêó äëÿ îáãîâîðåííÿ íàéâàæëèâ³øèõ

ïèòàíü, ùî âèíèêëè ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ àóäèòó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³

³ íàëåæàòü äî êîìïåòåíö³¿ îðãàíó íàãëÿäó.

     5.13. Çàëåæíî   â³ä   âèäó,  ðîçì³ðó,  ô³íàíñîâîãî  ñòàíó  òà 

ä³ÿëüíîñò³ áàíêó ï³ä ÷àñ ö³º¿ çóñòð³÷³ ìîæóòü îáãîâîðþâàòèñÿ:

     à) ïðè÷èíè   ñêëàäàííÿ   àóäèòîðîì   ìîäèô³êîâàíîãî  âèñíîâêó 

(óìîâíî-ïîçèòèâíîãî, â³äìîâè â³ä âèñëîâëåííÿ äóìêè, âèñëîâëåííÿ

íåãàòèâíî¿ äóìêè) ùîäî ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó;

     á) ðèçèêè òà îïåðàö³éí³ ñôåðè ä³ÿëüíîñò³ áàíêó, ÿê³ íå ìîæóòü 

áóòè îá'ºêòîì ïåðåâ³ðêè (ïîÿñíåííÿ ïðè÷èí öüîãî);

     â) âèïðàâëåííÿ   (êîðèãóâàííÿ),   ùî    áóëè    çàïðîïîíîâàí³ 

àóäèòîðîì;

     ã) àäåêâàòí³ñòü ïðîöåäóð âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ  ³  óïðàâë³ííÿ 

ðèçèêàìè;

     ´) ³íôîðìàö³éí³ òåõíîëî㳿 áàíêó ³ ¿õ àäåêâàòí³ñòü;
     ä) îïåðàö³¿, ùî ï³äëÿãàþòü ô³íàíñîâîìó ìîí³òîðèíãó;
     å) ñóòòºâ³  çì³íè  çàëèøê³â  êîøò³â  çà   îêðåìèìè   ñòàòòÿìè 

áàëàíñó;

     º) òðàíñàêö³¿ ì³æ áàíêîì ³ ó÷àñíèêàìè  êîíñîë³äîâàíî¿  ãðóïè, 

òðàíñàêö³¿, ùî ï³äëÿãàþòü ô³íàíñîâîìó ìîí³òîðèíãó, ÷è òðàíñàêö³¿,

ùî çä³éñíþþòüñÿ çà óìîâ (çà ö³íàìè), ùî çíà÷íî â³äð³çíÿþòüñÿ â³ä

ðèíêîâèõ;

     æ) çàïðîâàäæåííÿ  íîâèõ  áàíê³âñüêèõ  ïðîäóêò³â  ÷è  íàïðÿì³â 

ä³ÿëüíîñò³, ÿê³ ñóòòºâî çì³íèëè àáî ìîæóòü çì³íèòè ð³âåíü ðèçèêó

áàíêó;

     ç) ÿê³ñòü   êðåäèòíîãî  ïîðòôåëÿ  ç  îñîáëèâîþ  êîíöåíòðàö³ºþ 

óâàãè:

     ïðàâèëüíîñò³ êëàñèô³êàö³¿ àêòèâ³â;
     ñïåö³àëüíèì óìîâàì;
     â³äïîâ³äíîñò³ íîðìàòèâàì âåëèêèõ êðåäèòíèõ ðèçèê³â;
     êðåäèòàì ³íñàéäåð³â;
     ïðàâèëüíîñò³ îö³íêè  ³  ñêëàäàííÿ çâ³ò³â ³íâåñòîð³â ó ÷àñòèí³ 

çàëó÷åííÿ êîøò³â (àêòèâ³â), ÿê³ íàäàþòüñÿ íà óìîâàõ

ñóáîðäèíîâàíîãî áîðãó;

     ïåðåâ³ðö³ ÿêîñò³ àêòèâ³â, çîêðåìà ÿêîñò³ âåëèêèõ êðåäèò³â, òà 

ïðîöåäóðè çàñòîñóâàííÿ ùîäî öüîãî àóäèòîðñüêî¿ âèá³ðêè;

     è) ïîçàáàëàíñîâ³ çîáîâ'ÿçàííÿ;
     ³) âàëþòí³  îïåðàö³¿ áàíêó é îö³íêà ðèçèêó,  çóìîâëåíîãî öèìè 

îïåðàö³ÿìè;

     ¿) îö³íêà ñòàíó ë³êâ³äíîñò³ áàíêó. 

     5.14. Äîäàòêîâî  äî âèùåçàçíà÷åíèõ ïèòàíü,  ÿê³ âèïëèâàþòü ³ç 

àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó ³ â îñíîâíîìó

îáãîâîðþþòüñÿ àóäèòîðàìè òà ³íñïåêòîðàìè, çàçíà÷åí³ çóñòð³÷³ äàþòü

ïðåäñòàâíèêàì (êåð³âíèêàì) áàíêó ìîæëèâ³ñòü âèñëîâèòè ñâî¿

çàóâàæåííÿ ùîäî ïðîâåäåíî¿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ³ ¿¿ âèñíîâê³â,

òà îñîáëèâî ùîäî áóäü-ÿêèõ çàóâàæåíü àóäèòîð³â, çàô³êñîâàíèõ ó ¿õ

âèñíîâêàõ (çâ³òàõ) ÷è ëèñò³ óïðàâë³íñüêîìó ïåðñîíàëó áàíêó.

     5.15. Ïîòðåáà  â  ïîñò³éíîìó  ïðîâåäåíí³  öèõ çóñòð³÷åé (âîíè 

ìàþòü â³äáóâàòèñÿ ùîðîêó ï³ñëÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿

çâ³òíîñò³ áàíêó) òà îáãîâîðåíí³ ïèòàíü, çàëåæèòü íå ëèøå â³ä âèäó,

ðîçì³ðó, ô³íàíñîâîãî ñòàíó òà ä³ÿëüíîñò³ áàíêó, à é â³ä äîñâ³äó òà

êîìïåòåíòíîñò³ àóäèòîðà, ÿêèé çä³éñíþâàâ àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó. Òîìó, ï³ñëÿ óêëàäàííÿ äîãîâîðó íà

ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ïðàâë³ííÿ

(ðàäà äèðåêòîð³â) áàíêó ìຠïîâ³äîìëÿòè îðãàí íàãëÿäó ïðî

àóäèòîðà, ÿêèé çä³éñíþâàòèìå àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿

çâ³òíîñò³ áàíêó àáî ³íøó àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó â öüîìó áàíêó, à

òàêîæ ìåòó òà äàòó ïî÷àòêó àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè òà ¿¿

çàê³í÷åííÿ.

              6. ³äíîñèíè ³íñïåêòîð³â ç àóäèòîðàìè, 

ÿê³ ïåðåâ³ðÿþòü ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü

ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè

     6.1. ijÿëüí³ñòü  ó÷àñíèê³â  êîíñîë³äîâàíî¿   ãðóïè   âèêëèêຠ

ï³äâèùåíèé ðèçèê. ²íñïåêòîð ìຠîö³íèòè ä³ÿëüí³ñòü áàíêó, ùî

âõîäèòü äî òàêî¿ ãðóïè, ÷åðåç îáñòàâèíè, çà ÿêèõ ö³ áàíêè ìîæóòü

íàðàæàòèñü íà ðèçèêè, ïðèòàìàíí³ ³íøèì ó÷àñíèêàì öèõ ãðóï, ÿê³

çä³éñíþþòü íå ëèøå áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü. Òîìó ïðàâèëüíå

óïðàâë³ííÿ òàêèìè ðèçèêàìè âèìàãຠâ³ä áàíêó íàÿâíîñò³ äîñòàòí³õ

óïðàâë³íñüêèõ çíàíü òà äîñâ³äó â éîãî ïåðñîíàëó.

     Ç ìåòîþ  çàáåçïå÷åííÿ çàõèñòó çàêîííèõ ³íòåðåñ³â âêëàäíèê³â ³ 

êðåäèòîð³â áàíê ìຠï³äòðèìóâàòè íàëåæíèé îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ì³æ

³íñïåêòîðàìè òà àóäèòîðàìè, ùî çä³éñíþþòü àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó òà ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ó÷àñíèê³â, ùî

âõîäÿòü äî ö³º¿ êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè.

     6.2. Îáì³í  ³íôîðìàö³ºþ  ì³æ  ³íñïåêòîðàìè òà àóäèòîðàìè,  ùî 

ïðîâîäÿòü àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ó÷àñíèê³â

êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, ìîæå â³äáóâàòèñÿ íà ò³é ñàì³é îñíîâ³ òà ó

òàêîìó ñàìîìó ïîðÿäêó, ùî é ï³ä ÷àñ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó, ùî íå âõîäèòü äî êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè.

     Êð³ì òîãî,  îáì³í ³íôîðìàö³ºþ ç  àóäèòîðàìè,  ÿê³  çä³éñíþþòü 

àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ó÷àñíèê³â

êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, ùî º îá'ºêòàìè êîíñîë³äîâàíîãî íàãëÿäó ç

áîêó îðãàíó íàãëÿäó, ÿêùî öüîãî âèìàãàþòü îáñòàâèíè, ìîæå

³í³ö³þâàòèñü ³íñïåêòîðîì.

     6.3. ²íñïåêòîð  ìຠ ïðîñòåæèòè,  ùîá   ô³íàíñîâà   çâ³òí³ñòü 

ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè áóëà ñêëàäåíà íà òó ñàìó äàòó, ùî é

ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü áàíêó, à òàêîæ ùîá àóäèòîðñüêó ïåðåâ³ðêó

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òàêèõ ó÷àñíèê³â, çà ìîæëèâîñò³, ïðîâîäèâ îäèí

³ òîé ñàìèé àóäèòîð.

     Öå äຠ çìîãó  çàáåçïå÷èòè  çàñòîñóâàííÿ  îäíàêîâèõ ìåòîä³â ³ 

ïðèíöèï³â îö³íêè àêòèâ³â ³ ïàñèâ³â óñ³õ ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿

ãðóïè, à òàêîæ ãàðàíò³þ òîãî, ùî êîíñîë³äîâàíà ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü

áàíêó áóëà ñêëàäåíà íà îñíîâ³ äîñòîâ³ðíî¿ ³íäèâ³äóàëüíî¿

ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ êðóïè. Öå îñîáëèâî

âàæëèâî ùîäî òèõ ó÷àñíèê³â êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, ÿê³ âíàñë³äîê

ìàñøòàáó àáî õàðàêòåðó çä³éñíþâàíèõ íèìè îïåðàö³é, ìîæóòü ìàòè

âåëèê³ ðèçèêè äëÿ áàíê³â.

     6.4. Ç ìåòîþ îö³íêè ðèçèêó,  ùî õàðàêòåðíèé äëÿ  áàíêó,  ÿêèé 

íàëåæèòü äî êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, ³íñïåêòîð ìຠáóòè îçíàéîìëåíèé

ç êîìåðö³éíèìè (åêîíîì³÷íèìè) â³äíîñèíàìè ì³æ áàíêîì òà ³íøèìè

ó÷àñíèêàìè êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè. Äëÿ öüîãî ìàþòü ðîçãëÿäàòèñÿ âñ³

ìàòåð³àëüí³ òðàíñàêö³¿ ì³æ áàíêîì ³ ó÷àñíèêàìè êîíñîë³äîâàíî¿

ãðóïè, òðàíñàêö³¿, ùî ï³äëÿãàþòü ô³íàíñîâîìó ìîí³òîðèíãó, àáî

çä³éñíþþòüñÿ çà óìîâ (çà ö³íàìè), ÿê³ çíà÷íî â³äð³çíÿþòüñÿ â³ä

ðèíêîâèõ.

     6.5. ßêùî   ðåçóëüòàòè   àóäèòîðñüêî¿   ïåðåâ³ðêè  ô³íàíñîâî¿ 

êîíñîë³äîâàíî¿ çâ³òíîñò³ áàíêó íå äàþòü ãàðàíò³¿ òîãî, ùî

êîìåðö³éí³ (åêîíîì³÷í³) â³äíîñèíè, ÿê³ çäàòí³ âïëèíóòè íà ðèçèê,

ÿêîìó ï³ääàºòüñÿ áàíê, ùî âõîäèòü äî êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè,

³äåíòèô³êîâàíî (ìàþòü ïðîçîðó òà âèçíà÷åíó ñòðóêòóðó) àáî çà

îö³íêîþ ³íñïåêòîðà º ñóìí³âè ùîäî äîñòîâ³ðíîñò³ òàêî¿ çâ³òíîñò³,

òî ³íñïåêòîð ìîæå ³í³ö³þâàòè ïåðåä îðãàíîì íàãëÿäó ïðèéíÿòè

ð³øåííÿ ðåêîìåíäóâàòè áàíêó, à òàêîæ âèùîìó îðãàíó óïðàâë³ííÿ

êîíñîë³äîâàíî¿ ãðóïè, çàëó÷èòè ³íøîãî íåçàëåæíîãî àóäèòîðà äî

ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè éîãî ô³íàíñîâî¿ êîíñîë³äîâàíî¿

çâ³òíîñò³.

 Äèðåêòîð 

Ãåíåðàëüíîãî äåïàðòàìåíòó

áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Â.Â.Ïóøêàðüîâ

Äèðåêòîð Äåïàðòàìåíòó

ìåòîäîëî㳿 òà ïëàíóâàííÿ

áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Ñ.Â.Ôàáåð

ÏÎÃÎÄÆÅÍÎ

Çàñòóïíèê Ãîëîâè

Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè Î.Â.Øëàïàê

Ïðî ñõâàëåííÿ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é ùîäî âçàºìî䳿 ì³æ ³íñïåêòîðàìè ç áàíê³âñüêîãî íàãëÿäó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà çîâí³øí³ìè àóäèòîðàìè áàíê³â

Ïîñòàíîâà Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè; Ðåêîìåíäàö³¿ â³ä 29.04.2004 ¹ 191

Ïðèéíÿòòÿ â³ä 29.04.2004

Ïîñò³éíà àäðåñà:

https://xn--80aagahqwyibe8an.com/go/v0191500-04

Çàêîíîäàâñòâî Óêðà¿íè

ñòàíîì íà 03.11.2023

÷èííèé

= çàâàíòàæèòè çàêîíîäàâ÷èé àêò, àêòóàëüíèé íà ïîòî÷íèé ÷àñ =
<< | >>

Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè:

  1. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "02.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  2. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "02.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  3. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  4. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  5. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  6. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  7. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "04.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  8. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "04.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  9. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  10. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  11. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  12. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  13. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  14. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  15. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  16. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  17. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "10.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  18. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "10.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  19. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "11.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
  20. ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "11.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- Àíòèìîíîïîëüíèé êîì³òåò - Âåðõîâíèé Ñóä Óêðà¿íè - Âèùèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä Óêðà¿íè - Âèùèé ãîñïîäàðñüêèé ñóä - Âèùèé ñïåö³àë³çîâàíèé ñóä - Ãåíåðàëüíà ïðîêóðàòóðà Óêðà¿íè - ÄÀ åëåêòðîííîãî óðÿäóâàííÿ - Äåðæàâ³àñëóæáà Óêðà¿íè - Äåðæàâí³ óòâîðåííÿ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè (1917-1920) - Äåðæàòîìðåãóëþâàííÿ - Äåðæàóäèòñëóæáà Óêðà¿íè - Äåðæêîìòåëåðàä³î Óêðà¿íè - Äåðæêîðäîíñëóæáà Óêðà¿íè - Äåðæíàãëÿäîõîðîíïðàö³ Óêðà¿íè - Äåðæñïåöçâ’ÿçîê - Äåðæñïîæèâñòàíäàðò Óêðà¿íè - Äåðæñòàò Óêðà¿íè - Äåðæô³íïîñëóã Óêðà¿íè - ÄÊÀ Óêðà¿íè - Çàêîíè Óêðà¿íè - Çàêîíîäàâñòâî Óêðà¿íñüêî¿ ÐÑÐ - Êàá³íåò ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè - Êîäåêñè Óêðà¿íè - Êîíñòèòóö³éíèé Ñóä Óêðà¿íè - ÌÂÑ Óêðà¿íè - ÌÇÑ Óêðà¿íè - ̳æíàðîäí³ äîêóìåíòè, ðàòèô³êîâàí³ Âåðõîâíîþ Ðàäîþ Óêðà¿íè - ̳æíàðîäí³ óãîäè Óêðà¿íè - ̳í'þñò Óêðà¿íè - ̳íàãðîïîë³òèêè Óêðà¿íè - ̳íåêîíîìðîçâèòêó Óêðà¿íè - ̳íåíåðãîâóã³ëëÿ Óêðà¿íè - ̳í³íôðàñòðóêòóðè Óêðà¿íè - ̳íêóëüòóðè Óêðà¿íè - ̳íìîëîäüñïîðò Óêðà¿íè - ̳íîáîðîíè Óêðà¿íè - ̳íïðèðîäè Óêðà¿íè - ̳íðåã³îí Óêðà¿íè - ̳íñîöïîë³òèêè Óêðà¿íè - ̳íô³í Óêðà¿íè - Ì²Ï - ÌÍÑ Óêðà¿íè - ÌÎÇ Óêðà¿íè - ÌÎÍ Óêðà¿íè - ÌÒÎÒ - Íàöäåðæñëóæáà Óêðà¿íè - Íàö³îíàëüíå àãåíòñòâî ç ïèòàíü çàïîá³ãàííÿ êîðóïö³¿ - Íàö³îíàëüíå àíòèêîðóïö³éíå áþðî Óêðà¿íè - Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè - Íàöêîì.åíåðãåòèêè - Íàöêîìô³íïîñëóã - Íàöðàäà òåëåðàä³îìîâëåííÿ - ÍÊÐDz - ÍÊÖÏÔÐ - Îñíîâíèé Çàêîí Óêðà¿íè - Ïåíñ³éíèé ôîíä Óêðà¿íè - Ïîñòàíîâè Âåðõîâíî¿ Ðàäè Óêðà¿íè - Ïðåçèäåíò Óêðà¿íè - ÐÍÁÎ Óêðà¿íè - Ðîçïîðÿäæåííÿ Ãîëîâè ÂÐ Óêðà¿íè - Ðîçïîðÿäæåííÿ Êàá³íåòà ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè - Ñëóæáà áåçïåêè Óêðà¿íè - Ñëóæáà çîâí³øíüî¿ ðîçâ³äêè - Óêðäåðæàðõ³â - Óïðàâë³ííÿ äåðæàâíî¿ îõîðîíè - Ôîíä ãàðàíò.âêëàä³â ô³çè÷.îñ³á - Ôîíä äåðæàâíîãî ìàéíà - Ôîíä ñîöñòðàõó ïî áåçðîá³òòþ - Ôóíäàìåíòàëüíå çàêîíîäàâñòâî Óêðà¿íè - Öåíòðâèáîð÷êîì Óêðà¿íè -