Ï Î Ñ Ò À Í Î Â À 31.08.2007 N 309 "Ïðî çàòâåðäæåííÿ ²íñòðóêö³¿ ç áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè â áàíêàõ Óêðà¿íè". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2007
{Ïîñòàíîâà âòðàòèëà ÷èíí³ñòü íà ï³äñòàâ³ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 153 â³ä 26.12.2018}
Ïðî çàòâåðäæåííÿ ²íñòðóêö³¿ ç áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè â áàíêàõ Óêðà¿íè
{²ç çì³íàìè, âíåñåíèìè çã³äíî ç Ïîñòàíîâîþ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó
³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 41 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè", ñòàòò³ 68 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áàíêè ³ áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü", ç ìåòîþ âäîñêîíàëåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè â áàíêàõ Óêðà¿íè Ïðàâë³ííÿ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ÏÎÑÒÀÍÎÂËߪ:
1. Çàòâåðäèòè ²íñòðóêö³þ ç áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè â áàíêàõ Óêðà¿íè (äîäàºòüñÿ).
2. Óíåñòè äî ²íñòðóêö³¿ ç áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é â ³íîçåìí³é âàëþò³ òà áàíê³âñüêèõ ìåòàëàõ ó áàíêàõ Óêðà¿íè, çàòâåðäæåíî¿ ïîñòàíîâîþ Ïðàâë³ííÿ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè â³ä 17.11.2004 ¹ 555, çàðåºñòðîâàíî¿ â ̳í³ñòåðñòâ³ þñòèö³¿ Óêðà¿íè 29.11.2004 çà ¹ 1511/10110, òàê³ çì³íè:
2.1. Ó ïóíêò³ 2.1 ãëàâè 2 âèêëþ÷èòè òàê³ ðàõóíêè:
3810 ÀÏ "Ïåðåîö³íêà ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â â ³íîçåìí³é âàëþò³ òà áàíê³âñüêèõ ìåòàëàõ, ùî îáë³êîâóþòüñÿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè";
5104 Ï "Ðåçóëüòàòè ïåðåîö³íêè çà îïåðàö³ÿìè õåäæóâàííÿ";
6209 ÀÏ "Ðåçóëüòàò â³ä òîðãîâåëüíèõ îïåðàö³é ç ³íøèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè";
9201 À "Âàëþòà òà áàíê³âñüê³ ìåòàëè, ùî êóïëåí³ çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè ç ìåòîþ õåäæóâàííÿ";
9202 À "Âàëþòà òà áàíê³âñüê³ ìåòàëè, ùî êóïëåí³ çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè çà ³íøèìè îïåðàö³ÿìè";
9211 Ï "Âàëþòà òà áàíê³âñüê³ ìåòàëè, ùî ïðîäàí³ çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè ç ìåòîþ õåäæóâàííÿ";
9212 Ï "Âàëþòà òà áàíê³âñüê³ ìåòàëè, ùî ïðîäàí³ çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè çà ³íøèìè îïåðàö³ÿìè";
9351 À "Àêòèâè äî îòðèìàííÿ çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè ç ìåòîþ õåäæóâàííÿ";
9352 À "Àêòèâè äî îòðèìàííÿ çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè çà ³íøèìè îïåðàö³ÿìè";
9353 À "Àêòèâè äî îòðèìàííÿ çà êóïëåíèìè îïö³îííèìè êîíòðàêòàìè ç ìåòîþ õåäæóâàííÿ";
9354 À "Àêòèâè äî îòðèìàííÿ çà ³íøèìè îïö³îííèìè êîíòðàêòàìè";
9361 Ï "Àêòèâè äî â³äïðàâëåííÿ çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè ç ìåòîþ õåäæóâàííÿ";
9362 Ï "Àêòèâè äî â³äïðàâëåííÿ çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè çà ³íøèìè îïåðàö³ÿìè";
9363 Ï "Àêòèâè äî â³äïðàâëåííÿ çà êóïëåíèìè îïö³îííèìè êîíòðàêòàìè ç ìåòîþ õåäæóâàííÿ";
9364 Ï "Àêòèâè äî â³äïðàâëåííÿ çà ³íøèìè îïö³îííèìè êîíòðàêòàìè".
Ïóíêòè 3.3 - 3.6 ãëàâè 3 âèêëþ÷èòè.2.3. Ïóíêò 7.13 ãëàâè 7 âèêëþ÷èòè.
2.4. Ãëàâó 8 âèêëþ÷èòè.
Ó çâ'ÿçêó ç öèì ãëàâè 9 ³ 10 óâàæàòè â³äïîâ³äíî ãëàâàìè 8 ³ 9.
3. Äåïàðòàìåíòó áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó (Â.². Ðè÷àê³âñüêà) ï³ñëÿ äåðæàâíî¿ ðåºñòðàö³¿ â ̳í³ñòåðñòâ³ þñòèö³¿ Óêðà¿íè äîâåñòè çì³ñò ö³º¿ ïîñòàíîâè äî â³äîìà òåðèòîð³àëüíèõ óïðàâë³íü Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà áàíê³â äëÿ êåð³âíèöòâà ³ âèêîðèñòàííÿ â ðîáîò³.
4. Ïîñòàíîâà íàáèðຠ÷èííîñò³ ç 1 ñ³÷íÿ 2008 ðîêó.
5. Êîíòðîëü çà âèêîíàííÿì ö³º¿ ïîñòàíîâè ïîêëàñòè íà òåðèòîð³àëüí³ óïðàâë³ííÿ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè.
ç áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè â áàíêàõ Óêðà¿íè
1.1. Öÿ ²íñòðóêö³ÿ âèçíà÷ຠìåòîäîëîã³÷í³ çàñàäè â³äîáðàæåííÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó ³íôîðìàö³¿ ïðî îïåðàö³¿ ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè â áàíêàõ Óêðà¿íè.
1.2. Öÿ ²íñòðóêö³ÿ ðîçðîáëåíà â³äïîâ³äíî äî Çàêîí³â Óêðà¿íè "Ïðî áàíêè ³ áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü", "Ïðî Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè", "Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³", îñíîâíèõ âèìîã ì³æíàðîäíèõ ñòàíäàðò³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òà Ïîëîæåíü (ñòàíäàðò³â) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
1.3. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â çä³éñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ì³æíàðîäíèõ ñòàíäàðò³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òà ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, à òàêîæ ç óðàõóâàííÿì âèìîã íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè.
1.4. ³äîáðàæåííÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè, ùî íå ïåðåäáà÷åí³ ö³ºþ ²íñòðóêö³ºþ, çä³éñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ¿õ åêîíîì³÷íî¿ ñóò³ òà ïðèíöèï³â ì³æíàðîäíèõ ñòàíäàðò³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³.
1.5. Òåðì³íè, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â ö³é ²íñòðóêö³¿, óæèâàþòüñÿ â òàêèõ çíà÷åííÿõ:
áàçîâèé àêòèâ - ïðåäìåò ñòðîêîâîãî êîíòðàêòó (äåðèâàòèâó): ö³íí³ ïàïåðè, êîøòè, òîâàðí³ ðåñóðñè, ôîíäîâ³ ³íäåêñè, ïðîöåíòí³ ñòàâêè òà ³íø³ ðèíêîâ³ ïîêàçíèêè;
áðóòòî-îñíîâà - ñèñòåìà ðîçðàõóíê³â çà êîíòðàêòîì íà âàëîâ³é îñíîâ³;
âàëþòíèé ñâîï - êóï³âëÿ-ïðîäàæ îäí³º¿ âàëþòè çà ³íøó íà óìîâàõ çâîðîòíîãî âèêóïó íà ïåâíó äàòó â ìàéáóòíüîìó çà âèçíà÷åíèì êóðñîì;
âàð³àö³éíà ìàðæà - ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè á³ðæîâîãî äåðèâàòèâó, ÿêèé ïåðåðàõîâóºòüñÿ êë³ðèíãîâîþ ïàëàòîþ ç ðàõóíêó ñòîðîíè, ùî ïðîãðàëà, íà ðàõóíîê ñòîðîíè, ùî âèãðàëà;
âáóäîâàíèé ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò - öå êîìïîíåíò ã³áðèäíîãî (êîìá³íîâàíîãî) ³íñòðóìåíòó, ÿêèé òàêîæ âêëþ÷ຠîñíîâíèé äîãîâ³ð ïðî íåïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò, ðåçóëüòàòîì ÷îãî º âàð³þâàííÿ äåÿêèõ ãðîøîâèõ ïîòîê³â â³ä êîìá³íîâàíîãî ³íñòðóìåíòó;
{Ïóíêò 1.5 ãëàâè 1 ðîçä³ëó I äîïîâíåíî íîâèì àáçàöîì øîñòèì çã³äíî ç Ïîñòàíîâîþ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
âèòðàòè íà îïåðàö³¿ - ïîäàòêè, ìèòî, ãîíîðàðè òà êîì³ñ³éí³, ñïëà÷åí³ áðîêåðàì, äèëåðàì, àãåíòàì ³ êîíñóëüòàíòàì, á³ðæîâ³ çáîðè àáî âíåñêè, ³íø³ ôàêòè÷í³ âèòðàòè, ïîâ'ÿçàí³ ç ïðèäáàííÿì àáî ïðîäàæåì ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ³ ÿêèõ íå áóëî á, ÿêáè îïåðàö³ÿ ç ïðèäáàííÿ àáî ïðîäàæó ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â íå çä³éñíþâàëàñÿ;
âíóòð³øíÿ âàðò³ñòü îïö³îíó êîë - öå ð³çíèöÿ ì³æ ñïîòîâîþ ö³íîþ áàçîâîãî àêòèâó òà ö³íîþ âèêîíàííÿ îïö³îíó;
âíóòð³øíÿ âàðò³ñòü îïö³îíó ïóò - öå ð³çíèöÿ ì³æ ö³íîþ âèêîíàííÿ îïö³îíó òà ñïîòîâîþ ö³íîþ áàçîâîãî àêòèâó;
äèñêîíò àáî ïðåì³ÿ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì - öå ð³çíèöÿ ì³æ ôîðâàðäíîþ ³ ñïîòîâîþ ö³íîþ áàçîâîãî àêòèâó;
åôåêòèâí³ñòü õåäæóâàííÿ - öå ñòóï³íü, äî ÿêîãî çì³íè ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ àáî ãðîøîâèõ ïîòîê³â â³ä îá'ºêòà õåäæóâàííÿ, ùî ¿õ ìîæíà â³äíåñòè äî õåäæóâàííÿ ðèçèêó, çãîðòàþòüñÿ âíàñë³äîê çì³í ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ àáî ãðîøîâèõ ïîòîê³â ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ;
³íñòðóìåíò õåäæóâàííÿ - öå ïðèçíà÷åíèé ïîõ³äíèé ô³íàíñîâèé ³íñòðóìåíò àáî ïðèçíà÷åíèé íåïîõ³äíèé (ëèøå äëÿ õåäæóâàííÿ âàëþòíîãî ðèçèêó) ô³íàíñîâèé àêòèâ àáî çîáîâ'ÿçàííÿ, ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü ÿêîãî àáî ãðîøîâ³ ïîòîêè â³ä ÿêîãî, çà î÷³êóâàííÿì, êîìïåíñóâàòèìóòü çì³íè ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ àáî ãðîøîâèõ ïîòîê³â îá'ºêòà õåäæóâàííÿ;
íåòòî-îñíîâà - ñèñòåìà ðîçðàõóíê³â çà êîíòðàêòîì íà ÷èñò³é îñíîâ³;
îá'ºêò õåäæóâàííÿ - öå àêòèâ, çîáîâ'ÿçàííÿ, òâåðäà óãîäà, âèñîêîéìîâ³ðíà ïðîãíîçîâàíà îïåðàö³ÿ àáî ÷èñòà ³íâåñòèö³ÿ â ãîñïîäàðñüêó îäèíèöþ çà ìåæàìè Óêðà¿íè, ùî ñòâîðþº äëÿ áàíêó ðèçèê çì³íè ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ àáî ìàéáóòí³õ ãðîøîâèõ ïîòîê³â ³ âèçíà÷àºòüñÿ ÿê õåäæóâàííÿ;
îïö³îííèé êîíòðàêò (îïö³îí) - êîíòðàêò, ÿêèé íàäຠéîãî ïîêóïöåâ³ ïðàâî, àëå íå çîáîâ'ÿçàííÿ, ïðèäáàòè (îïö³îí êîë) àáî ïðîäàòè (îïö³îí ïóò) âèçíà÷åíó ê³ëüê³ñòü áàçîâîãî àêòèâó çà âèçíà÷åíîþ ö³íîþ âïðîäîâæ âèçíà÷åíîãî ïåð³îäó (àìåðèêàíñüêèé îïö³îí) àáî íà âèçíà÷åíó íàïåðåä äàòó (ºâðîïåéñüêèé îïö³îí) òà âñòàíîâëþº çîáîâ'ÿçàííÿ ïðîäàâöÿ îïö³îíó âèêîíàòè óìîâè êîíòðàêòó, ÿêùî ïîêóïåöü âèð³øèòü ðåàë³çóâàòè ñâîº ïðàâî;
ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò (äåðèâàòèâ) - öå ô³íàíñîâèé ³íñòðóìåíò, ÿêèé ìຠâñ³ òðè òàê³ õàðàêòåðèñòèêè:
à) éîãî âàðò³ñòü çì³íþºòüñÿ ó â³äïîâ³äü íà çì³íó âñòàíîâëåíî¿ ñòàâêè â³äñîòêà, ö³íè ô³íàíñîâîãî ³íñòðóìåíòó, ö³íè ñïîæèâ÷èõ òîâàð³â, âàëþòíîãî êóðñó, ³íäåêñó ö³í ÷è ñòàâîê, ïîêàçíèêà êðåäèòíîãî ðåéòèíãó ÷è ³íäåêñó êðåäèòîñïðîìîæíîñò³ àáî ïîä³áíî¿ çì³ííî¿;
á) íå âèìàãຠïî÷àòêîâèõ ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é àáî âèìàãຠïî÷àòêîâèõ ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é ìåíøèõ, í³æ ò³, ùî áóëè á ïîòð³áí³ äëÿ ³íøèõ òèï³â êîíòðàêò³â, ÿê³ ìàþòü ïîä³áíó ðåàêö³þ íà çì³íè ðèíêîâèõ óìîâ;
â) ÿêèé ïîãàøàºòüñÿ íà ìàéáóòíþ äàòó;
ïî÷àòêîâà àáî äîäàòêîâà ìàðæà - ãàðàíò³éíèé âíåñîê ó÷àñíèêà á³ðæîâî¿ òîðã³âë³, ÿêèé çàáåçïå÷óº ìîæëèâ³ñòü ïðèìóñîâîãî çàêðèòòÿ â³äêðèòî¿ ïîçèö³¿ íà á³ðæ³;
ïðåì³ÿ îïö³îíó - ö³íà, ùî ñïëà÷óºòüñÿ ïîêóïöåì îïö³îíó éîãî ïðîäàâöþ çà íàáóòå ïðàâî ñêîðèñòàòèñÿ îïö³îíîì;
ïðîãíîçîâàíà îïåðàö³ÿ - íåîôîðìëåíà êîíòðàêòîì, àëå ïåðåäáà÷óâàíà ìàéáóòíÿ îïåðàö³ÿ;
ïðîöåíòíèé ñâîï - îáì³í ïðîöåíòíèìè ïëàòåæàìè, ÿê³ ðîçðàõîâàí³ çà ð³çíèìè ñòàâêàìè, àëå âèõîäÿ÷è ç îäí³º¿ óìîâíî¿ ñóìè ïðîòÿãîì ñòðîêó 䳿 êîíòðàêòó çà ÿêèì, ÿê ïðàâèëî, îäèí ïðîöåíòíèé ïëàò³æ ðîçðàõîâóºòüñÿ çà ô³êñîâàíîþ ñòàâêîþ, ³íøèé - çà ïëàâàþ÷îþ;
ñïîòîâèé âàëþòíèé êóðñ àáî ñïîòîâà ö³íà - öå êóðñ ³íîçåìíî¿ âàëþòè àáî ö³íà îäèíèö³ òîâàðó, ÿê³ çàñòîñîâóþòüñÿ ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ îïåðàö³é íà ðèíêó ñïîò;
òâåðäà óãîäà - öå êîíòðàêò ó ïèñüìîâ³é ôîðì³, ÿêèé ìຠîáîâ'ÿçêîâó ñèëó, ïðî îáì³í âèçíà÷åíî¿ ê³ëüêîñò³ ðåñóðñ³â çà âñòàíîâëåíîþ ö³íîþ íà êîíêðåòíó ìàéáóòíþ äàòó;
ô³íàíñîâèé ³íñòðóìåíò ç ³íäåêñîâàíîþ âàðò³ñòþ º ã³áðèäíèì (êîìá³íîâàíèì) ³íñòðóìåíòîì, ÿêèé âêëþ÷ຠîñíîâíèé äîãîâ³ð òà âáóäîâàíèé ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò(è);
{Ïóíêò 1.5 ãëàâè 1 ðîçä³ëó I äîïîâíåíî íîâèì àáçàöîì äâàäöàòü øîñòèì çã³äíî ç Ïîñòàíîâîþ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
ôîðâàðäíèé âàëþòíèé êóðñ àáî ôîðâàðäíà ö³íà - öå êóðñ ³íîçåìíî¿ âàëþòè àáî ö³íà îäèíèö³ òîâàðó, ÿê³ çàñòîñîâóþòüñÿ ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ îïåðàö³é íà ñòðîêîâîìó ðèíêó;
ôîðâàðäíèé êîíòðàêò (ôîðâàðä) - äâîñòîðîíí³é êîíòðàêò, ÿêèé çàñâ³ä÷óº çîáîâ'ÿçàííÿ ïðèäáàòè (ïðîäàòè) áàçîâèé àêòèâ ó âèçíà÷åíèé ÷àñ òà íà âèçíà÷åíèõ óìîâàõ ó ìàéáóòíüîìó ç ô³êñàö³ºþ ö³íè ï³ä ÷àñ óêëàäåííÿ êîíòðàêòó;
ô'þ÷åðñíèé êîíòðàêò (ô'þ÷åðñ) - êîíòðàêò, àíàëîã³÷íèé äî ôîðâàðäíîãî, àëå â³äáóâàºòüñÿ çà ñòàíäàðòèçîâàíèìè óìîâàìè: çä³éñíþºòüñÿ ò³ëüêè íà á³ðæàõ, ï³ä ¿õ êîíòðîëåì, ôîðìà òà óìîâè êîíòðàêò³â óí³ô³êîâàí³, ³ ðîçðàõóíêè ùîäî êóï³âë³-ïðîäàæó ô'þ÷åðñíèõ êîíòðàêò³â çä³éñíþþòüñÿ ÷åðåç ðîçðàõóíêîâó ïàëàòó á³ðæ³, ÿêà ãàðàíòóº ñâîº÷àñí³ñòü ³ ïîâíîòó ïëàòåæ³â;
õåäæóâàííÿ - çàñòîñóâàííÿ îäíîãî ÷è äåê³ëüêîõ ³íñòðóìåíò³â õåäæóâàííÿ ç ìåòîþ ïîâíî¿ àáî ÷àñòêîâî¿ êîìïåíñàö³¿ çì³í ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ îá'ºêòà õåäæóâàííÿ àáî ïîâ'ÿçàíîãî ç íèì ãðîøîâîãî ïîòîêó;
ö³íà âèêîíàííÿ - ö³íà áàçîâîãî àêòèâó, çà ÿêîþ çä³éñíþþòüñÿ ðîçðàõóíêè ï³ä ÷àñ âèêîíàííÿ çîáîâ'ÿçàíü çà êîíòðàêòîì;
÷àñîâà âàðò³ñòü îïö³îíó - öå âàðò³ñòü ïðàâà â³äêëàñòè âèïëàòó ö³íè âèêîíàííÿ äî çàâåðøåííÿ ñòðîêó 䳿 îïö³îíó.
Ãëàâà 2. Ðàõóíêè, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ äëÿ îáë³êó îïåðàö³é áàíê³â ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè
2.1. Îïåðàö³¿ ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè â³äîáðàæàþòüñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó â³äïîâ³äíî äî ¿õ åêîíîì³÷íî¿ ñóò³ çà áàëàíñîâèìè ³ ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè Ïëàíó ðàõóíê³â áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó áàíê³â Óêðà¿íè, çàòâåðäæåíîãî ïîñòàíîâîþ Ïðàâë³ííÿ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè â³ä 17.06.2004 ¹ 280, çàðåºñòðîâàíîãî â ̳í³ñòåðñòâ³ þñòèö³¿ Óêðà¿íè 26.07.2004 çà ¹ 918/9517, ç³ çì³íàìè (äàë³ - Ïëàí ðàõóíê³â).
{Ïóíêò 2.2 ãëàâè 2 ðîçä³ëó I âèêëþ÷åíî íà ï³äñòàâ³ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
2.2. ϳä ÷àñ â³äîáðàæåííÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè áàíêè ìîæóòü âèêîðèñòîâóâàòè òåõí³÷í³ ðàõóíêè 3800, 3801 ³ êîíòððàõóíêè ðîçä³ëó 99 "Êîíòððàõóíêè òà ïîçàáàëàíñîâà ïîçèö³ÿ áàíêó".
Ãëàâà 3. Çàãàëüí³ ïðèíöèïè îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè
3.1. Ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ çà â³äïîâ³äíèìè ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ÿê âèìîãè ùîäî îòðèìàííÿ îäíîãî àêòèâó òà çîáîâ'ÿçàííÿ ç ïîñòàâêè ³íøîãî.
3.2. Âèìîãè ùîäî îòðèìàííÿ îäíîãî àêòèâó òà çîáîâ'ÿçàííÿ ç ïîñòàâêè ³íøîãî çà îäíèì êîíòðàêòîì ìîæóòü çãîðòàòèñÿ ³ â³äîáðàæàòèñÿ íà íåòòî-îñíîâ³, ÿêùî îäíî÷àñíî âèêîíóþòüñÿ òàê³ óìîâè:
º þðèäè÷íî çàáåçïå÷åí³ ïðàâà íà çãîðòàííÿ âèçíàíèõ ñóì;
íàì³ðè áàíêó ùîäî ïîãàøåííÿ çîáîâ'ÿçàííÿ íà íåòòî-îñíîâ³ äîêóìåíòàëüíî ï³äòâåðäæåí³.
Ó öüîìó ðàç³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè íå çä³éñíþþòüñÿ.
3.3. Ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè ç ìåòîþ â³äîáðàæåííÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó êëàñèô³êóþòüñÿ òàêèì ÷èíîì:
à) ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè;
{ϳäïóíêò "à" ïóíêòó 3.3 ãëàâè 3 ðîçä³ëó I â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
á) ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ.
Àíàë³òè÷íèé îáë³ê ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ, âåäåòüñÿ â ðîçð³ç³ òèï³â õåäæóâàííÿ.
3.4. Ñòðîêîâ³ êîíòðàêòè íà ïðèäáàííÿ àáî ïðîäàæ íåô³íàíñîâîãî àêòèâó, ÿê³ ïåðåäáà÷àþòü ïîãàøåííÿ ãðîøîâèìè êîøòàìè íà íåòòî-îñíîâ³ ÷è ³íøèì ô³íàíñîâèì ³íñòðóìåíòîì àáî øëÿõîì îáì³íó ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, êëàñèô³êóþòüñÿ ÿê ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè. Òâåðä³ óãîäè ïðî êóï³âëþ-ïðîäàæ òîâàð³â (íåô³íàíñîâèõ àêòèâ³â), ÿê³ ïåðåäáà÷àþòü âèêëþ÷íî îòðèìàííÿ àáî ïåðåäàâàííÿ öèõ òîâàð³â ó ìàéáóòíüîìó, íå êëàñèô³êóþòüñÿ ÿê ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè.
3.5. Óñ³ ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè ïåðâ³ñíî îö³íþþòüñÿ òà â³äîáðàæàþòüñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ. Âèòðàòè íà îïåðàö³¿ âèçíàþòüñÿ çà ðàõóíêàìè âèòðàò ï³ä ÷àñ ¿õ ïåðâ³ñíîãî âèçíàííÿ. Âèòðàòè íà îïåðàö³¿ íå âêëþ÷àþòü äèñêîíò àáî ïðåì³þ çà ôîðâàðäíèìè òà îïö³îííèìè êîíòðàêòàìè.
3.6. Âèìîãè òà çîáîâ'ÿçàííÿ çà ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè íà äàòó îïåðàö³¿ îáë³êîâóþòüñÿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè çà êóðñîì (ö³íîþ), çàô³êñîâàíèì ó êîíòðàêò³, âèìîãè äîð³âíþþòü çîáîâ'ÿçàííÿì. Ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, êð³ì îïö³îí³â, íà äàòó îïåðàö³¿ äîð³âíþº íóëþ. Ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü îïö³îí³â íà äàòó îïåðàö³¿ äîð³âíþº ïðå쳿 îïö³îí³â, ÿêà â³äîáðàæàºòüñÿ çà áàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ç îáë³êó îïö³îí³â.
3.7. Íà êîæíó íàñòóïíó ï³ñëÿ ïåðâ³ñíîãî âèçíàííÿ äàòó áàëàíñó ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ áåç áóäü-ÿêèõ âèòðàò íà îïåðàö³¿.
3.8. Ïåðåîö³íêà ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ÿêèìè º á³ðæîâ³ ³íñòðóìåíòè, çä³éñíþºòüñÿ áàíêîì çà ðåçóëüòàòàìè êîæíîãî á³ðæîâîãî äíÿ (òîðãîâåëüíî¿ ñåñ³¿) çà âèçíà÷åíîþ á³ðæåþ êîòèðóâàëüíîþ (ðîçðàõóíêîâîþ) ö³íîþ.
3.9. Ïåðåîö³íêà ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ÿêèìè º ïîçàá³ðæîâ³ ³íñòðóìåíòè, çä³éñíþºòüñÿ áàíêîì ó ðàç³ çì³íè ¿õ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³.
3.10. Îáîâ'ÿçêîâî íà äàòó áàëàíñó ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â â³äîáðàæàºòüñÿ â áàëàíñ³ ÿê àêòèâ àáî çîáîâ'ÿçàííÿ â êîðåñïîíäåíö³¿ ç ðàõóíêîì 6209 - çà ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè, òà ðàõóíêàìè 5104, 6099, 6392, 7099 - çà ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè, ÿê³ ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ.
{Ïóíêò 3.10 ãëàâè 3 ðîçä³ëó I â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
3.11. Àíàë³òè÷íèé îáë³ê äîõîä³â ³ âèòðàò, çà ÿêèìè â³äîáðàæàþòüñÿ ðåçóëüòàòè ïåðåîö³íêè ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â çà ðàõóíêàìè 6099, 7099, 6209 òà 6392, âåäåòüñÿ â ðîçð³ç³ ðåàë³çîâàíîãî òà íåðåàë³çîâàíîãî ðåçóëüòàòó. Êð³ì öüîãî, àíàë³òè÷íèé îáë³ê ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíò³â õåäæóâàííÿ çà ðàõóíêàìè 6392 ³ 5104 âåäåòüñÿ â ðîçð³ç³ òèï³â õåäæóâàííÿ.
3.12. Ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè, ³íäåêñîâàí³ ñòîñîâíî ³íñòðóìåíò³â âëàñíîãî êàï³òàëó, ÿê³ íå êîòèðóþòüñÿ íà á³ðæàõ ³ ñïðàâåäëèâó âàðò³ñòü ÿêèõ íå ìîæíà äîñòîâ³ðíî îö³íèòè, îö³íþþòüñÿ çà ñîá³âàðò³ñòþ.
3.13. Ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü - ö³íà, ÿêà áóëà á îòðèìàíà çà ïðîäàæ àêòèâó àáî ñïëà÷åíà çà ïåðåäàâàííÿ çîáîâ'ÿçàííÿ ó çâè÷àéí³é (óïîðÿäêîâàí³é, íåâèìóøåí³é) îïåðàö³¿ ì³æ ó÷àñíèêàìè ðèíêó íà äàòó îö³íêè.
Ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî ïåðåáóâàþòü â îá³ãó íà îðãàí³çàö³éíî îôîðìëåíèõ ðèíêàõ, âèçíà÷àºòüñÿ çà ¿õ ðèíêîâîþ âàðò³ñòþ.
ßêùî êîòèðóâàííÿ ðèíêîâèõ ö³í íà ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè º íåäîñòóïíèì, òî áàíêè çàñòîñîâóþòü äëÿ âèçíà÷åííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ ñïîñòåðåæóâàí³ íà ðèíêó âõ³äí³ äàí³ â ðàç³ ¿õ íàÿâíîñò³ (òàê³, ÿê êîòèðóâàííÿ íà àíàëîã³÷í³ ³íñòðóìåíòè íà àêòèâíèõ ðèíêàõ; êîòèðóâàííÿ íà ³äåíòè÷í³ ³íñòðóìåíòè íà íåàêòèâíèõ ðèíêàõ; ñïîñòåðåæóâàí³ ñòàâêè ³ êðèâ³ äîõ³äíîñò³ òîùî àáî íåñïîñòåðåæóâàí³ íà ðèíêó âõ³äí³ äàí³ - ðèíêîâèé ï³äõ³ä àáî äîõ³äíèé ï³äõ³ä).
{Ïóíêò 3.13 ãëàâè 3 ðîçä³ëó I â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
3.14. Ìåòîäè îá÷èñëåííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â áàíêè çàçíà÷àþòü ó ñâî¿é îáë³êîâ³é ïîë³òèö³ ùîäî êîæíîãî âèäó ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â.
3.15. Ó ðàç³ êóï³âë³-ïðîäàæó á³ðæîâèõ äåðèâàòèâ³â çà äîðó÷åííÿì ê볺íò³â áàíêè çä³éñíþþòü îáë³ê êîøò³â ê볺íò³â ç âèêîðèñòàííÿì ðàõóíê³â 1602, 2602, 2622 òà 2909.
3.16. Âáóäîâàíèé ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò ïîòð³áíî â³äîêðåìëþâàòè â³ä îñíîâíîãî äîãîâîðó òà îáë³êîâóâàòè ÿê ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò, ÿêùî:
1) åêîíîì³÷í³ õàðàêòåðèñòèêè òà ðèçèêè âáóäîâàíîãî ïîõ³äíîãî ³íñòðóìåíòó íå ïîâ'ÿçàí³ ò³ñíî ç åêîíîì³÷íèìè õàðàêòåðèñòèêàìè òà ðèçèêàìè îñíîâíîãî äîãîâîðó;
2) îêðåìèé ³íñòðóìåíò ïåðåäáà÷ຠòàê³ ñàì³ óìîâè, ùî ³ âáóäîâàíèé ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò, òà â³äïîâ³äàâ áè âèçíà÷åííþ ïîõ³äíîãî ³íñòðóìåíòó;
3) ã³áðèäíèé (êîìá³íîâàíèé) ³íñòðóìåíò íå îö³íþþòü çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè (òîáòî ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò, âáóäîâàíèé ó ô³íàíñîâèé àêòèâ àáî ô³íàíñîâå çîáîâ'ÿçàííÿ, ùî îö³íþºòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè, íå â³äîêðåìëþºòüñÿ).
ßêùî âáóäîâàíèé ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò â³äîêðåìëþºòüñÿ, òî îñíîâíèé äîãîâ³ð ïîòð³áíî îáë³êîâóâàòè â³äïîâ³äíî äî âèìîã íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ç áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè, à ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò - çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè, ÿêùî â³í íå ïðèçíà÷åíèé ³íñòðóìåíòîì õåäæóâàííÿ.
{Ãëàâó 3 ðîçä³ëó I äîïîâíåíî íîâèì ïóíêòîì çã³äíî ç Ïîñòàíîâîþ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
3.17. ßêùî áàíê íå ìîæå îêðåìî îö³íèòè âáóäîâàíèé ïîõ³äíèé ³íñòðóìåíò í³ íà äàòó ïåðâèííîãî âèçíàííÿ, í³ íà çâ³òíó äàòó, òî âåñü ã³áðèäíèé (êîìá³íîâàíèé) ³íñòðóìåíò ìຠáóòè â³äíåñåíèé äî êàòåãî𳿠ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè.
ßêùî åêîíîì³÷í³ õàðàêòåðèñòèêè òà ðèçèêè âáóäîâàíîãî ïîõ³äíîãî ³íñòðóìåíòó º ò³ñíî ïîâ'ÿçàíèìè ç åêîíîì³÷íèìè õàðàêòåðèñòèêàìè òà ðèçèêàìè îñíîâíîãî äîãîâîðó, òî âåñü ã³áðèäíèé (êîìá³íîâàíèé) ³íñòðóìåíò ïîòð³áíî îáë³êîâóâàòè â³äïîâ³äíî äî âèìîã íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ç áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè.
{Ãëàâó 3 ðîçä³ëó I äîïîâíåíî íîâèì ïóíêòîì çã³äíî ç Ïîñòàíîâîþ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
3.18. ßêùî áàíê óêëàäຠóãîäó, ÿêà îäíî÷àñíî ì³ñòèòü ê³ëüêà âáóäîâàíèõ ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, òî ïîòð³áíî âèçíàâàòè îäèí ñêëàäíèé ã³áðèäíèé (êîìá³íîâàíèé) ³íñòðóìåíò, ÿêèé ìຠáóòè â³äíåñåíèé äî êàòåãî𳿠ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â (àêòèâ³â àáî çîáîâ'ÿçàíü), ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè.
Âáóäîâàí³ ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè, ÿê³ êëàñèô³êóþòüñÿ ÿê ³íñòðóìåíòè âëàñíîãî êàï³òàëó, îáë³êîâóþòüñÿ îêðåìî â³ä òèõ, ùî êëàñèô³êîâàí³ ÿê àêòèâè àáî çîáîâ'ÿçàííÿ. ßêùî ³íñòðóìåíò ìຠê³ëüêà âáóäîâàíèõ ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ÿê³ ïîâ'ÿçàí³ ç ð³çíèìè ðèçèêàìè, ëåãêî â³äîêðåìëþþòüñÿ ³ íå çàëåæàòü îäèí â³ä îäíîãî, òî âîíè îáë³êîâóþòüñÿ îêðåìî.
{Ãëàâó 3 ðîçä³ëó I äîïîâíåíî íîâèì ïóíêòîì çã³äíî ç Ïîñòàíîâîþ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
Ðîçä³ë II. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ôîðâàðäíèõ êîíòðàêò³â ó êàòåãî𳿠ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè
{Íàçâà ðîçä³ëó II â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
Ãëàâà 1. Îáë³ê ôîðâàðäíèõ êîíòðàêò³â íà äàòó îïåðàö³¿
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
1.1. Îïåðàö³¿ ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íîçåìíî¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ÿê âèìîãè ùîäî îòðèìàííÿ îäí³º¿ âàëþòè àáî áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â ³ çîáîâ'ÿçàííÿ ç ïîñòàâêè ³íøî¿ âàëþòè àáî áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â. Ó öüîìó ðàç³ íà äàòó îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
Äåáåò ðàõóíêó 9202 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9212 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
1.2. Îïåðàö³¿ ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íøèõ àêòèâ³â çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè, ó òîìó ÷èñë³ ïðîöåíòíèõ ñòàâîê, íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ â îáë³êó çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè òàêèìè áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè:
Äåáåò ðàõóíêó 9352 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9362 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
1.3. ßêùî ïîãàøåííÿ êîíòðàêòó çä³éñíþºòüñÿ íà íåòòî-îñíîâ³ çà óìîâ, âèçíà÷åíèõ ïóíêòîì 3.2 ãëàâè 3 ðîçä³ëó I ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, òî áóõãàëòåðñüê³ çàïèñè íà äàòó îïåðàö³¿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè íå çä³éñíþþòüñÿ.
1.4. Ç ìåòîþ çàáåçïå÷åííÿ âèêîíàííÿ ôîðâàðäíîãî êîíòðàêòó áàíêè ìîæóòü îòðèìóâàòè àáî ñïëà÷óâàòè ôîðâàðäíå ïîêðèòòÿ äëÿ ñïëàòè ð³çíèö³ ì³æ ñïîòîâîþ ö³íîþ êóï³âë³ (ïðîäàæó) áàçîâîãî àêòèâó òà êîíòðàêòíîþ ö³íîþ ïðîäàæó (êóï³âë³) áàçîâîãî àêòèâó. Îïåðàö³¿ ç îòðèìàííÿ àáî ïåðåðàõóâàííÿ ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ â³äîáðàæàþòüñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó òàêèìè ïðîâîäêàìè:
à) îòðèìàííÿ áàíêîì ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ:
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
Êðåäèò ðàõóíê³â 1602, 2602, 2622;
á) ïåðåðàõóâàííÿ áàíêîì ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ:
Ãëàâà 2. Ïåðåîö³íêà ôîðâàðäíèõ êîíòðàêò³â
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
2.1. Ïåðåîö³íêà ôîðâàðäíèõ êîíòðàêò³â (ç óðàõóâàííÿì çì³íè ôîðâàðäíîãî âàëþòíîãî êóðñó àáî ôîðâàðäíî¿ ö³íè, ïðîöåíòíèõ ñòàâîê òîùî) äî ¿õ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ â³äîáðàæàºòüñÿ íà áàëàíñîâèõ ðàõóíêàõ ç âèçíàííÿì àêòèâó àáî çîáîâ'ÿçàííÿ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì çàëåæíî â³ä ðåçóëüòàòó òàêî¿ ïåðåîö³íêè.
Ó ðàç³ ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âèçíàºòüñÿ àêòèâ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêî¿ áóõãàëòåðñüêî¿ ïðîâîäêè:
Ó ðàç³ â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âèçíàºòüñÿ çîáîâ'ÿçàííÿ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêî¿ áóõãàëòåðñüêî¿ ïðîâîäêè:
2.2. Ïåðåîö³íêà âèìîã ³ çîáîâ'ÿçàíü çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè íå â³äîáðàæàºòüñÿ.
Ãëàâà 3. Ïîãàøåííÿ ôîðâàðäíèõ êîíòðàêò³â
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
3.1. Íà äàòó ðîçðàõóíêó çà îïåðàö³ÿìè ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íîçåìíî¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â àáî ³íøèõ àêòèâ³â çà ôîðâàðäíèìè êîíòðàêòàìè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó çä³éñíþþòüñÿ çâîðîòí³ ïðîâîäêè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè:
3.2. Ó ðàç³ âèêîíàííÿ êîíòðàêòó íà áðóòòî-îñíîâ³ (øëÿõîì ïîñòàâêè áàçîâîãî àêòèâó) çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) ó ðàç³ êóï³âë³ áàçîâîãî àêòèâó:
Äåáåò ðàõóíê³â 3540, 3541, 3548 - íà ñóìó äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ çà ô³íàíñîâèì àêòèâîì;
Êðåäèò ðàõóíêó 3041 - íà ñóìó âèçíàíîãî àêòèâó çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì;
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó ïåðåðàõîâàíèõ êîøò³â
Äåáåò ðàõóíêó 3351 - íà ñóìó âèçíàíîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì;
Äåáåò ðàõóíê³â 3540, 3541, 3548 - íà ñóìó äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ çà ô³íàíñîâèì àêòèâîì;
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó ïåðåðàõîâàíèõ êîøò³â;
á) ó ðàç³ ïðîäàæó áàçîâîãî àêòèâó:
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó îòðèìàíèõ êîøò³â;
Êðåäèò ðàõóíêó 3041 - íà ñóìó âèçíàíîãî àêòèâó çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì;
Êðåäèò ðàõóíê³â 3640, 3641, 3648 - íà ñóìó êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ çà ô³íàíñîâèì àêòèâîì
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó îòðèìàíèõ êîøò³â;
Äåáåò ðàõóíêó 3351 - íà ñóìó âèçíàíîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì;
Êðåäèò ðàõóíê³â 3640, 3641, 3648 - íà ñóìó êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ çà ô³íàíñîâèì àêòèâîì;
â) ïîâåðíåííÿ ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ â³äîáðàæàºòüñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó òàêèìè ïðîâîäêàìè:
ó ðàç³ ïîâåðíåííÿ ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ áàíêîì:
Äåáåò ðàõóíê³â 1602, 2622, 2602;
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
ó ðàç³ ïîâåðíåííÿ ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ áàíêó:
3.3. Çàëèøêè çà ðàõóíêàìè 3540, 3541, 3548, 3640, 3641, 3648 çàêðèâàþòüñÿ íà äàòó âèçíàííÿ àáî ïðèïèíåííÿ âèçíàííÿ áàçîâîãî àêòèâó â³äïîâ³äíî äî ïðàâèë áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè.
3.4. Ó ðàç³ âèêîíàííÿ êîíòðàêòó íà íåòòî-îñíîâ³ (áåç ïîñòàâêè áàçîâîãî àêòèâó) çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) ÿêùî íà äàòó ðîçðàõóíêó âèçíàíèé àêòèâ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì:
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó îòðèìàíèõ êîøò³â;
Êðåäèò ðàõóíêó 1502 - íà ñóìó ðàí³øå ïåðåðàõîâàíîãî ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ;
Êðåäèò ðàõóíêó 3041 - íà ñóìó âèçíàíîãî àêòèâó çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì;
á) ÿêùî íà äàòó ðîçðàõóíêó âèçíàíå çîáîâ'ÿçàííÿ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì:
Äåáåò ðàõóíêó 3351 - íà ñóìó âèçíàíîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì;
Äåáåò ðàõóíê³â 1602, 2602, 2622 - íà ñóìó ðàí³øå îòðèìàíîãî ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ;
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó ïåðåðàõîâàíèõ êîøò³â.
3.5. Ó ðàç³ íåâèêîíàííÿ ê볺íòîì ñâî¿õ çîáîâ'ÿçàíü ³ çàêðèòòÿ ôîðâàðäíîãî êîíòðàêòó íà ðèíêó ñïîò çàêðèòòÿ âèçíàíîãî àêòèâó çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì çä³éñíþºòüñÿ çà ðàõóíîê ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ.
à) ÿêùî ñóìè ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ äîñòàòíüî äëÿ ñïëàòè ð³çíèö³ â êóðñàõ (ö³íàõ):
Äåáåò ðàõóíê³â 1602, 2602, 2622 - íà ñóìó ðàí³øå îòðèìàíîãî ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ;
Êðåäèò ðàõóíêó 3041 - íà ñóìó âèçíàíîãî àêòèâó çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì;
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó çàëèøêó, ùî ï³äëÿãຠïîâåðíåííþ;
á) ÿêùî ñóìè ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ íåäîñòàòíüî äëÿ ñïëàòè ð³çíèö³ â êóðñàõ (ö³íàõ):
Äåáåò ðàõóíê³â 1602, 2602, 2622 - íà ñóìó ðàí³øå îòðèìàíîãî ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ;
Äåáåò ðàõóíêó 6209 - íà ñóìó ðåçóëüòàòó, ÿêèé âèíèê óíàñë³äîê ð³çíèö³ êóðñ³â (ö³í);
Êðåäèò ðàõóíêó 3041 - íà ñóìó âèçíàíîãî àêòèâó çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì.
Ðîçä³ë III. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ô'þ÷åðñíèõ êîíòðàêò³â ó êàòåãî𳿠ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè
{Íàçâà ðîçä³ëó III â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
Ãëàâà 1. Îáë³ê ô'þ÷åðñíèõ êîíòðàêò³â íà äàòó îïåðàö³¿
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
1.1. Îïåðàö³¿ ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íîçåìíî¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â çà ô'þ÷åðñíèìè êîíòðàêòàìè (â³äêðèòòÿ ïîçèö³¿ íà á³ðæ³) ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ÿê âèìîãè ùîäî îòðèìàííÿ îäí³º¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â ³ çîáîâ'ÿçàííÿ ç ïîñòàâêè ³íøî¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â. Ó öüîìó ðàç³ íà äàòó îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
Äåáåò ðàõóíêó 9207 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9217 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
1.2. Îïåðàö³¿ ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íøèõ àêòèâ³â íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ â îáë³êó çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè òàêèìè áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè:
Äåáåò ðàõóíêó 9357 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9367 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
1.3. ßêùî ïîãàøåííÿ êîíòðàêòó çä³éñíþºòüñÿ íà íåòòî-îñíîâ³ çà óìîâ, âèçíà÷åíèõ ïóíêòîì 3.2 ãëàâè 3 ðîçä³ëó I ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, òî áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè íå çä³éñíþþòüñÿ.
1.4. ϳä ÷àñ ïåðåðàõóâàííÿ áàíêîì ïî÷àòêîâî¿ òà äîäàòêîâî¿ ìàðæ³ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó çä³éñíþºòüñÿ òàêà ïðîâîäêà:
1.5. Âèòðàòè íà îïåðàö³¿, ïîâ'ÿçàí³ ç ïðèäáàííÿì àáî ïðîäàæåì ô'þ÷åðñíèõ êîíòðàêò³â, â³äîáðàæàþòüñÿ â îáë³êó òàêîþ ïðîâîäêîþ:
Ãëàâà 2. Ïåðåîö³íêà ô'þ÷åðñíèõ êîíòðàêò³â
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
2.1. Ïåðåîö³íêà ô'þ÷åðñíèõ êîíòðàêò³â äî ¿õ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ â³äîáðàæàºòüñÿ íà áàëàíñîâèõ ðàõóíêàõ ç âèçíàííÿì àêòèâó àáî çîáîâ'ÿçàííÿ çà ô'þ÷åðñíèìè êîíòðàêòàìè çàëåæíî â³ä ðåçóëüòàòó òàêî¿ ïåðåîö³íêè.
Ó ðàç³ íàðàõóâàííÿ âàð³àö³éíî¿ ìàðæ³ (ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè) íà êë³ðèíãîâèé ðàõóíîê áàíêó âèçíàºòüñÿ àêòèâ çà ô'þ÷åðñíèì êîíòðàêòîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêî¿ áóõãàëòåðñüêî¿ ïðîâîäêè:
Ó ðàç³ ñïèñàííÿ âàð³àö³éíî¿ ìàðæ³ (â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè) ç êë³ðèíãîâîãî ðàõóíêó áàíêó âèçíàºòüñÿ çîáîâ'ÿçàííÿ çà ô'þ÷åðñíèì êîíòðàêòîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêî¿ áóõãàëòåðñüêî¿ ïðîâîäêè:
2.2. Ïåðåîö³íêà âèìîã ³ çîáîâ'ÿçàíü çà ô'þ÷åðñíèìè êîíòðàêòàìè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè íå â³äîáðàæàºòüñÿ.
Ãëàâà 3. Ïîãàøåííÿ ô'þ÷åðñíèõ êîíòðàêò³â
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
3.1. Íà äàòó ðîçðàõóíêó çà îïåðàö³ÿìè ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íîçåìíî¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â àáî ³íøèõ àêòèâ³â çà ô'þ÷åðñíèìè êîíòðàêòàìè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó çä³éñíþþòüñÿ çâîðîòí³ ïðîâîäêè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè:
3.2. Ó ðàç³ çàêðèòòÿ ïîçèö³¿ íà á³ðæ³ ó çâ'ÿçêó ç óêëàäåííÿì îôñåòíî¿ (çâîðîòíî¿) óãîäè ÷è ðîçðàõóíê³â íà íåòòî-îñíîâ³ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó â³äîáðàæàºòüñÿ ïîâåðíåííÿ ïî÷àòêîâî¿ òà äîäàòêîâî¿ ìàðæ³ ç âèêëþ÷åííÿì ñïèñàíî¿ âàð³àö³éíî¿ ìàðæ³ àáî ç óêëþ÷åííÿì íàðàõîâàíî¿ âàð³àö³éíî¿ ìàðæ³:
à) ó ðàç³ ïîâåðíåííÿ ïî÷àòêîâî¿, äîäàòêîâî¿ ìàðæ³ òà íàðàõîâàíî¿ âàð³àö³éíî¿ ìàðæ³ (áàíê âèçíàâàâ àêòèâ çà ô'þ÷åðñíèì êîíòðàêòîì):
á) ó ðàç³ ïîâåðíåííÿ ïî÷àòêîâî¿, äîäàòêîâî¿ ìàðæ³ ç âèêëþ÷åííÿì ñïèñàíî¿ âàð³àö³éíî¿ ìàðæ³ (áàíê âèçíàâàâ çîáîâ'ÿçàííÿ çà ô'þ÷åðñíèì êîíòðàêòîì):
3.3. Ó ðàç³ ïîñòàâêè áàçîâîãî àêòèâó çà ô'þ÷åðñíèì êîíòðàêòîì áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê öüîãî àêòèâó çä³éñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî âèìîã íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè.
Ðîçä³ë IV. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê îïö³îííèõ êîíòðàêò³â ó êàòåãî𳿠ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè
{Íàçâà ðîçä³ëó IV â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
Ãëàâà 1. Îáë³ê îïö³îííèõ êîíòðàêò³â íà äàòó îïåðàö³¿
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
1.1. Ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü îïö³îíó ñêëàäàºòüñÿ ç ÷àñîâî¿ òà âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³, ÿêùî òàêà º.
1.2. Íà äàòó îïåðàö³¿ îïö³îí ìຠíóëüîâó âíóòð³øíþ âàðò³ñòü, à ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü ñêëàäàºòüñÿ ò³ëüêè ç ÷àñîâî¿ âàðòîñò³ ó âèãëÿä³ ñïëà÷åíî¿ àáî îòðèìàíî¿ ïðå쳿 îïö³îíó.
Îïåðàö³¿ ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íîçåìíî¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â çà îïö³îííèìè êîíòðàêòàìè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ÿê âèìîãè ùîäî îòðèìàííÿ îäí³º¿ âàëþòè àáî áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â òà çîáîâ'ÿçàííÿ ç ïîñòàâêè ³íøî¿ âàëþòè àáî áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â. Ó öüîìó ðàç³ íà äàòó îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
Äåáåò ðàõóíêó 9204 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9214 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
1.4. Îïåðàö³¿ ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íøèõ àêòèâ³â çà îïö³îííèìè êîíòðàêòàìè, ó òîìó ÷èñë³ ïðîöåíòíèõ ñòàâîê, íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ â îáë³êó çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè òàêèìè áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè:
Äåáåò ðàõóíêó 9354 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9364 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
1.5. ßêùî ïîãàøåííÿ êîíòðàêòó çä³éñíþºòüñÿ íà íåòòî-îñíîâ³ çà óìîâ, âèçíà÷åíèõ ïóíêòîì 3.2 ãëàâè 3 ðîçä³ëó I ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, òî áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè íà äàòó îïåðàö³¿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè íå çä³éñíþþòüñÿ.
1.6. Ïåðåðàõóâàííÿ òà îòðèìàííÿ ïðå쳿 îïö³îíó â³äîáðàæàºòüñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó òàêîþ ïðîâîäêîþ:
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
1.7. Ïåðåðàõóâàííÿ ïî÷àòêîâî¿ òà äîäàòêîâî¿ ìàðæ³ ïðîäàâöåì á³ðæîâîãî îïö³îíó â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó â³äîáðàæàºòüñÿ àíàëîã³÷íî äî âèìîã ïóíêòó 1.4 ãëàâè 1 ðîçä³ëó III ö³º¿ ²íñòðóêö³¿.
1.8. Âèòðàòè, ïîâ'ÿçàí³ ç ïðèäáàííÿì, ïðîäàæåì àáî ïîãàøåííÿì îïö³îí³â, â³äîáðàæàþòüñÿ â îáë³êó àíàëîã³÷íî äî âèìîã ïóíêòó 1.5 ãëàâè 1 ðîçä³ëó III ö³º¿ ²íñòðóêö³¿.
Ãëàâà 2. Ïåðåîö³íêà îïö³îííèõ êîíòðàêò³â
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
2.1. Ïåðåîö³íêà á³ðæîâèõ îïö³îí³â çä³éñíþºòüñÿ çà ðåçóëüòàòàìè êîæíîãî á³ðæîâîãî äíÿ (òîðãîâåëüíî¿ ñåñ³¿) çà âèçíà÷åíîþ á³ðæåþ êîòèðóâàëüíîþ (ðîçðàõóíêîâîþ) ö³íîþ. Îáîâ'ÿçêîâî íà äàòó áàëàíñó ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè îïö³îííèõ êîíòðàêò³â â³äîáðàæàºòüñÿ òàêèìè áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè:
à) ó ðàç³ íàðàõóâàííÿ âàð³àö³éíî¿ ìàðæ³ íà êë³ðèíãîâèé ðàõóíîê ïîêóïöÿ îïö³îíó (ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³ îïö³îíó) âèçíàºòüñÿ àêòèâ çà îïö³îííèì êîíòðàêòîì:
á) ó ðàç³ ñïèñàííÿ âàð³àö³éíî¿ ìàðæ³ ç êë³ðèíãîâîãî ðàõóíêó ïðîäàâöÿ îïö³îíó (â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³ îïö³îíó) âèçíàºòüñÿ çîáîâ'ÿçàííÿ çà îïö³îííèì êîíòðàêòîì:
2.2. Çì³íà ÷àñîâî¿ âàðòîñò³ çà á³ðæîâèìè îïö³îíàìè â³äîáðàæàºòüñÿ áàíêàìè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó òàêèìè ïðîâîäêàìè:
2.3. Ïåðåîö³íêà ïîçàá³ðæîâèõ îïö³îí³â çä³éñíþºòüñÿ â ðàç³ çì³íè ¿õ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³. Îáîâ'ÿçêîâî íà äàòó áàëàíñó ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè â³äîáðàæàºòüñÿ áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè. Çì³íè âíóòð³øíüî¿ òà ÷àñîâî¿ âàðòîñò³ áàíê ìîæå â³äîáðàæàòè çàãàëüíîþ ñóìîþ.
2.4. Çàãàëüíà ñóìà ïåðåîö³íêè çà ïðèäáàíèìè ïîçàá³ðæîâèìè êîíòðàêòàìè â³äîáðàæàºòüñÿ áàíêîì ç óðàõóâàííÿì ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³ òà â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ÷àñîâî¿ âàðòîñò³ òàêèìè áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè:
à) íà ñóìó ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè (ó ðàç³ ïåðåâèùåííÿ ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³ íàä ðåçóëüòàòîì ïåðåîö³íêè ÷àñîâî¿ âàðòîñò³):
á) íà ñóìó â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè (ó ðàç³ ïåðåâèùåííÿ ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ÷àñîâî¿ âàðòîñò³ íàä ðåçóëüòàòîì ïåðåîö³íêè âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³):
2.5. Çàãàëüíà ñóìà ïåðåîö³íêè çà ïðîäàíèìè ïîçàá³ðæîâèìè êîíòðàêòàìè â³äîáðàæàºòüñÿ áàíêîì ç óðàõóâàííÿì â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³ òà ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ÷àñîâî¿ âàðòîñò³ òàêèìè áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè:
à) íà ñóìó â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè (ó ðàç³ ïåðåâèùåííÿ ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³ íàä ðåçóëüòàòîì ïåðåîö³íêè ÷àñîâî¿ âàðòîñò³):
á) íà ñóìó ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè (ó ðàç³ ïåðåâèùåííÿ ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ÷àñîâî¿ âàðòîñò³ íàä ðåçóëüòàòîì ïåðåîö³íêè âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³):
2.6. Çîáîâ'ÿçàííÿ çà ïðèäáàíèìè îïö³îíàìè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íå â³äîáðàæàþòüñÿ. Çáèòêè çà òàêèìè îïö³îíàìè îáìåæóþòüñÿ ñïëà÷åíîþ ïðå쳺þ.
2.7. Àêòèâè çà ïðîäàíèìè îïö³îíàìè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íå â³äîáðàæàþòüñÿ. Çáèòêè çà òàêèìè îïö³îíàìè º íåîáìåæåíèìè.
2.8. Ïåðåîö³íêà âèìîã ³ çîáîâ'ÿçàíü çà îïö³îííèìè êîíòðàêòàìè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè íå â³äîáðàæàºòüñÿ.
Ãëàâà 3. Ïîãàøåííÿ îïö³îííèõ êîíòðàêò³â
(êð³ì êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ)
3.1. Íà äàòó ðîçðàõóíêó àáî äàòó çàâåðøåííÿ ñòðîêó 䳿 îïö³îíó çà îïåðàö³ÿìè ç êóï³âë³-ïðîäàæó ³íîçåìíî¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â àáî ³íøèõ àêòèâ³â ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó çä³éñíþþòüñÿ çâîðîòí³ ïðîâîäêè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè:
3.2. Íà äàòó çàâåðøåííÿ ñòðîêó 䳿 îïö³îí ìຠíóëüîâó ÷àñîâó âàðò³ñòü, à ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü ñêëàäàºòüñÿ ò³ëüêè ³ç âíóòð³øíüî¿ âàðòîñò³.
3.3. Ïðîäàæ ïðàâà çà ïðèäáàíèì îïö³îíîì äî çàâåðøåííÿ ñòðîêó éîãî 䳿 â³äîáðàæàºòüñÿ áàíêîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêî¿ áóõãàëòåðñüêî¿ ïðîâîäêè:
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
3.4. Ó ðàç³ ðîçðàõóíê³â íà íåòòî-îñíîâ³ çà ïðèäáàíèìè îïö³îíàìè áàíê çä³éñíþº òàêó áóõãàëòåðñüêó ïðîâîäêó:
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
3.5. Ó ðàç³ ðîçðàõóíê³â íà íåòòî-îñíîâ³ çà ïðîäàíèìè îïö³îíàìè áàíê çä³éñíþº òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) çà ïîçàá³ðæîâèìè îïö³îíàìè:
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650.
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500 - íà ñóìó îòðèìàíèõ êîøò³â;
Äåáåò ðàõóíêó 3350 - íà ñóìó âèçíàíîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çà îïö³îíîì;
Êðåäèò ðàõóíêó 1502 - íà ñóìó ðàí³øå ïåðåðàõîâàíî¿ ïî÷àòêîâî¿ òà äîäàòêîâî¿ ìàðæ³.
3.6. Ó ðàç³ ðîçðàõóíê³â íà áðóòòî-îñíîâ³ çà ïðèäáàíèìè ïîçàá³ðæîâèìè îïö³îíàìè áàíê çä³éñíþº òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
Äåáåò ðàõóíê³â 3540, 3541, 3548 - íà ñóìó äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ç ïðèäáàííÿ áàçîâîãî àêòèâó;
Êðåäèò ðàõóíêó 3040 - íà ñóìó âèçíàíîãî àêòèâó çà îïö³îíîì;
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó ïåðåðàõîâàíèõ êîøò³â çà áàçîâèé àêòèâ;
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó îòðèìàíèõ êîøò³â çà áàçîâèé àêòèâ;
Êðåäèò ðàõóíêó 3040 - íà ñóìó âèçíàíîãî àêòèâó çà îïö³îíîì;
Êðåäèò ðàõóíê³â 3640, 3641, 3648 - íà ñóìó êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ç ïðîäàæó áàçîâîãî àêòèâó.
3.7. Ó ðàç³ ðîçðàõóíê³â íà áðóòòî-îñíîâ³ çà ïðîäàíèìè ïîçàá³ðæîâèìè îïö³îíàìè áàíê çä³éñíþº òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó îòðèìàíèõ êîøò³â çà ïðîäàíèé áàçîâèé àêòèâ;
Äåáåò ðàõóíêó 3350 - íà ñóìó âèçíàíîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çà îïö³îíîì;
Êðåäèò ðàõóíê³â 3640, 3641, 3648 - íà ñóìó êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ç ïðîäàæó áàçîâîãî àêòèâó;
Äåáåò ðàõóíêó 3350 - íà ñóìó âèçíàíîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çà îïö³îíîì;
Äåáåò ðàõóíê³â 3540, 3541, 3548 - íà ñóìó äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ç ïðèäáàííÿ áàçîâîãî àêòèâó;
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - íà ñóìó ïåðåðàõîâàíèõ êîøò³â çà ïðèäáàíèé áàçîâèé àêòèâ.
3.8. Çàëèøêè çà ðàõóíêàìè 3540, 3541, 3548, 3640, 3641, 3648 çàêðèâàþòüñÿ íà äàòó âèçíàííÿ àáî ïðèïèíåííÿ âèçíàííÿ áàçîâîãî àêòèâó â³äïîâ³äíî äî ïðàâèë áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè.
3.9. Ó ðàç³ ïîñòàâêè áàçîâîãî àêòèâó çà á³ðæîâèì îïö³îíîì áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òàêîãî àêòèâó çä³éñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî âèìîã íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè.
Ðîçä³ë V. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ñâîï-êîíòðàêò³â
Ãëàâà 1. Îáë³ê ñâîï-êîíòðàêò³â íà äàòó îïåðàö³¿
1.1. Îïåðàö³¿ ç êóï³âë³-ïðîäàæó îäí³º¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â çà ³íøó âàëþòó ³ áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â íà óìîâàõ çâîðîòíîãî âèêóïó (âàëþòíèé ñâîï) ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó â³äîáðàæàþòüñÿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ÿê âèìîãè ùîäî îòðèìàííÿ îäí³º¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â ³ çîáîâ'ÿçàííÿ ç ïîñòàâêè ³íøî¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â.
1.2. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê âàëþòíîãî ñâîïó çä³éñíþºòüñÿ áàíêàìè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè çàëåæíî â³ä óìîâ ¿õ óêëàäåííÿ.
1.3. ßêùî ïåðøà êîíâåðñ³éíà îïåðàö³ÿ çä³éñíþºòüñÿ áàíêîì çà óìîâàìè ñïîò, à äðóãà - çà óìîâàìè ôîðâàðä, òî íà äàòó îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) çà ïåðøîþ êîíâåðñ³éíîþ îïåðàö³ºþ (îïåðàö³ºþ ñïîò):
Äåáåò ðàõóíêó 9200 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9210 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü;
á) çà äðóãîþ êîíâåðñ³éíîþ îïåðàö³ºþ (îïåðàö³ºþ ôîðâàðä):
Äåáåò ðàõóíêó 9202 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9212 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
1.4. ßêùî ïåðøà ³ äðóãà êîíâåðñ³éí³ îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ íà óìîâàõ ôîðâàðä, òî íà äàòó îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) çà ïåðøîþ êîíâåðñ³éíîþ îïåðàö³ºþ (îïåðàö³ºþ ôîðâàðä):
Äåáåò ðàõóíêó 9202 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíêó 9212 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü;
á) çà äðóãîþ êîíâåðñ³éíîþ îïåðàö³ºþ (îïåðàö³ºþ ôîðâàðä):
Äåáåò ðàõóíêó 9202 - íà ñóìó çâîðîòíîãî âèêóïó âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â;
Êðåäèò ðàõóíêó 9212 - íà ñóìó çâîðîòíîãî ïðîäàæó âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â.
1.5. Ó ðàç³ çä³éñíåííÿ ðîçðàõóíê³â çà ïåðøîþ êîíâåðñ³éíîþ îïåðàö³ºþ áàíê îäíî÷àñíî âèêîíóº çâîðîòí³ ïðîâîäêè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ç îáë³êó ö³º¿ êîíâåðñ³éíî¿ îïåðàö³¿.
1.6. Îáë³ê çà äðóãîþ êîíâåðñ³éíîþ îïåðàö³ºþ áàíê ïðîäîâæóº çä³éñíþâàòè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè äî ïîâíîãî âèêîíàííÿ óìîâ êîíòðàêòó.
1.7. Îïåðàö³¿ ç îáì³íó ïðîöåíòíèìè ïëàòåæàìè (ïðîöåíòíèé ñâîï) ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó â³äîáðàæàþòüñÿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ÿê âèìîãè ùîäî îòðèìàííÿ ïðîöåíòíèõ ïëàòåæ³â çà îäí³ºþ ñòàâêîþ òà çîáîâ'ÿçàííÿ ùîäî ñïëàòè ïðîöåíòíèõ ïëàòåæ³â çà ³íøîþ ñòàâêîþ. Ó öüîìó ðàç³ íà äàòó îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) ÿêùî â³äíîñèíè õåäæóâàííÿ â³äïîâ³äàþòü âèìîãàì, íàâåäåíèì ó ïóíêò³ 1.3 ãëàâè 1 ðîçä³ëó VI ö³º¿ ²íñòðóêö³¿:
Äåáåò ðàõóíêó 9351 - íà ñóìó âèìîã ùîäî îòðèìàííÿ ïðîöåíòíèõ ïëàòåæ³â;
Êðåäèò ðàõóíêó 9361 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü ùîäî ñïëàòè ïðîöåíòíèõ ïëàòåæ³â;
á) ÿêùî â³äíîñèíè õåäæóâàííÿ íå â³äïîâ³äàþòü âèìîãàì, íàâåäåíèì ó ïóíêò³ 1.3 ãëàâè 1 ðîçä³ëó VI ö³º¿ ²íñòðóêö³¿:
Äåáåò ðàõóíêó 9352 - íà ñóìó âèìîã ùîäî îòðèìàííÿ ïðîöåíòíèõ ïëàòåæ³â;
Êðåäèò ðàõóíêó 9362 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü ùîäî ñïëàòè ïðîöåíòíèõ ïëàòåæ³â.
1.8. ßêùî ïîãàøåííÿ ñâîï-êîíòðàêò³â çä³éñíþºòüñÿ íà íåòòî-îñíîâ³ çà óìîâ, âèçíà÷åíèõ ïóíêòîì 3.2 ãëàâè 3 ðîçä³ëó I ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, òî áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè íà äàòó îïåðàö³¿ íå çä³éñíþþòüñÿ.
Ãëàâà 2. Ïåðåîö³íêà òà ïîãàøåííÿ ñâîï-êîíòðàêò³â
2.1. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ïåðåîö³íêè òà ïîãàøåííÿ ñâîï-êîíòðàêò³â ó êàòåãî𳿠ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè, çä³éñíþºòüñÿ çã³äíî ç âèìîãàìè ãëàâ 2 ³ 3 ðîçä³ëó II ö³º¿ ²íñòðóêö³¿.
{Ïóíêò 2.1 ãëàâè 2 ðîçä³ëó V â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
2.2. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ç ïåðåîö³íêè òà ïîãàøåííÿ ñâîï-êîíòðàêò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ, çä³éñíþºòüñÿ áàíêîì çã³äíî ç âèìîãàìè ãëàâ 2 ³ 3 ðîçä³ëó VII àáî VIII ö³º¿ ²íñòðóêö³¿ çàëåæíî â³ä òèïó õåäæóâàííÿ.
Ðîçä³ë VI. Çàãàëüí³ ïðèíöèïè îáë³êó õåäæóâàííÿ
1.1. Îáë³ê õåäæóâàííÿ â³äîáðàæຠâïëèâ çãîðòàííÿ íà ïðèáóòêè/çáèòêè çì³í ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ òà îá'ºêòà õåäæóâàííÿ.
1.2. ³äíîñèíè õåäæóâàííÿ ìîæóòü áóòè òðüîõ òèï³â:
à) õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³;
á) õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â;
â) õåäæóâàííÿ ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é.
1.3. Îáë³ê õåäæóâàííÿ çàñòîñîâóºòüñÿ â òîìó ðàç³, êîëè â³äíîñèíè õåäæóâàííÿ â³äïîâ³äàþòü óñ³ì òàêèì âèìîãàì:
à) íà ïî÷àòêó õåäæóâàííÿ ³ñíóº îô³ö³éíå ïðèçíà÷åííÿ òà äîêóìåíòàö³ÿ ïðî â³äíîñèíè õåäæóâàííÿ;
á) î÷³êóºòüñÿ, ùî õåäæóâàííÿ áóäå âèñîêîåôåêòèâíèì ó äîñÿãíåíí³ çãîðòàííÿ çì³í ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ àáî ãðîøîâèõ ïîòîê³â, ÿê³ â³äíîñÿòüñÿ äî õåäæîâàíîãî ðèçèêó;
â) ó ðàç³ õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â ³ìîâ³ðí³ñòü ïðîãíîçîâàíî¿ îïåðàö³¿, ÿêà º îá'ºêòîì õåäæóâàííÿ, ìຠáóòè âèñîêîþ ³ â³äîáðàæàòè äîñòóïí³ñòü çì³íàì ãðîøîâèõ ïîòîê³â, ÿê³ ìîæóòü çðåøòîþ âïëèâàòè íà ïðèáóòîê àáî çáèòîê;
ã) åôåêòèâí³ñòü õåäæóâàííÿ ìîæíà äîñòîâ³ðíî îö³íèòè, òîáòî ìîæíà äîñòîâ³ðíî îö³íèòè ñïðàâåäëèâó âàðò³ñòü àáî ãðîøîâ³ ïîòîêè â³ä îá'ºêòà õåäæóâàííÿ, ÿê³ â³äíîñÿòüñÿ äî õåäæóâàííÿ ðèçèêó, òà ñïðàâåäëèâó âàðò³ñòü ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ;
´) õåäæóâàííÿ îö³íþºòüñÿ íà áåçïåðåðâí³é îñíîâ³ ³ âèçíà÷àºòüñÿ, ùî âîíî áóëî âèñîêîåôåêòèâíèì ïðîòÿãîì òèõ çâ³òíèõ ïåð³îä³â, íà ÿê³ õåäæóâàííÿ ïðèçíà÷àëîñÿ.
1.4. Îô³ö³éíå ïðèçíà÷åííÿ òà äîêóìåíòàö³ÿ ïðî â³äíîñèíè õåäæóâàííÿ ìàþòü ì³ñòèòè:
ìåòó ³ ñòðàòåã³þ áàíêó ùîäî óïðàâë³ííÿ ðèçèêîì;
³äåíòèô³êàö³þ ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ;
â³äïîâ³äí³ îá'ºêòè õåäæóâàííÿ;
õàðàêòåð ðèçèêó, ùî ï³äëÿãຠõåäæóâàííþ;
ìåòîä îö³íþâàííÿ åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ.
1.5. Ïðèçíà÷åííÿ â³äíîñèí õåäæóâàííÿ íàáèðຠ÷èííîñò³ ïåðñïåêòèâíî ç äàòè, êîëè âñ³ âèìîãè îáë³êó õåäæóâàííÿ â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 1.3 ö³º¿ ãëàâè âèêîíàí³. Îáë³ê õåäæóâàííÿ ìîæíà çàñòîñîâóâàòè ëèøå ïî÷èíàþ÷è ç äàòè, êîëè áàíê ï³äãîòóâàâ óñþ íåîáõ³äíó äîêóìåíòàö³þ ñòîñîâíî â³äíîñèí õåäæóâàííÿ.
1.6. Õåäæóâàííÿ ìຠáóòè ïîâ'ÿçàíå ç êîíêðåòíèì ³äåíòèô³êîâàíèì ³ âèçíà÷åíèì ðèçèêîì, ÿêèé ìîæíà äîñòîâ³ðíî îö³íèòè. Îáë³ê õåäæóâàííÿ çàãàëüíèõ ðèçèê³â á³çíåñó íå çä³éñíþºòüñÿ.
1.7. Óðàõîâóþ÷è âèìîãè äî êîíñîë³äàö³¿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ÿê³ ïåðåäáà÷àþòü âèëó÷åííÿ âíóòð³øíüîãðóïîâèõ îïåðàö³é, ó òîìó ÷èñë³ áóäü-ÿêèõ ïðèáóòê³â àáî çáèòê³â âíóòð³øíüîãî ïîõîäæåííÿ, îáë³ê õåäæóâàííÿ ì³æ ó÷àñíèêàìè îäí³º¿ ãðóïè êîíñîë³äîâàíî¿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ íå çä³éñíþºòüñÿ.
Ãëàâà 2. ²íñòðóìåíòè õåäæóâàííÿ
2.1. ²íñòðóìåíòîì õåäæóâàííÿ ìîæå ïðèçíà÷àòèñÿ ïîõ³äíèé ô³íàíñîâèé ³íñòðóìåíò àáî éîãî ÷àñòèíà çà óìîâè äîòðèìàííÿ âèìîã ùîäî îáë³êó õåäæóâàííÿ, íàâåäåíèõ ó ïóíêò³ 1.3 ãëàâè 1 öüîãî ðîçä³ëó.
2.2. Íåïîõ³äíèé ô³íàíñîâèé àêòèâ àáî íåïîõ³äíå ô³íàíñîâå çîáîâ'ÿçàííÿ àáî ¿õ ÷àñòèíà ìîæóòü ïðèçíà÷àòèñü ³íñòðóìåíòàìè õåäæóâàííÿ ò³ëüêè äëÿ õåäæóâàííÿ âàëþòíîãî ðèçèêó. Òàêèé ³íñòðóìåíò õåäæóâàííÿ ìຠîö³íþâàòèñÿ òà â³äîáðàæàòèñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ àáî éîãî ñîá³âàðò³ñòü ìຠêîðèãóâàòèñÿ äî ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ ç âèçíàííÿì ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ùîäî õåäæîâàíîãî ðèçèêó íà ðàõóíêàõ 6392 àáî 5104 çàëåæíî â³ä òèïó õåäæóâàííÿ.
2.3. Ïîõ³äíèé àáî íåïîõ³äíèé ô³íàíñîâèé ³íñòðóìåíò íå ìîæíà ïðèçíà÷àòè ³íñòðóìåíòîì õåäæóâàííÿ ò³ëüêè äëÿ ÷àñòèíè ïåð³îäó, ùî çàëèøàºòüñÿ äî éîãî ïîãàøåííÿ. Ïåð³îä ÷àñó, ÿêèé çàëèøàºòüñÿ äî ïîãàøåííÿ îá'ºêòà õåäæóâàííÿ, ìຠäîð³âíþâàòè àáî ïåðåâèùóâàòè ïåð³îä ÷àñó, ùî çàëèøàºòüñÿ äî ïîãàøåííÿ ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ.
2.4. Îäèí ³íñòðóìåíò õåäæóâàííÿ ìîæíà ïðèçíà÷àòè äëÿ õåäæóâàííÿ ê³ëüêîõ òèï³â ðèçèê³â çà óìîâè:
à) ÷³òêî¿ ³äåíòèô³êàö³¿ õåäæóâàííÿ ðèçèê³â;
á) äåìîíñòðàö³¿ åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ;
â) êîíêðåòíîãî ïðèçíà÷åííÿ ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ òà ð³çíèõ ïîçèö³é ðèçèêó.
2.5. Íå ìîæóòü áóòè ³íñòðóìåíòàìè õåäæóâàííÿ:
³íñòðóìåíòè âëàñíîãî êàï³òàëó áàíêó, îñê³ëüêè âîíè íå º ô³íàíñîâèìè àêòèâàìè ÷è ô³íàíñîâèìè çîáîâ'ÿçàííÿìè áàíêó;
ô³íàíñîâèé àêòèâ ÷è ô³íàíñîâå çîáîâ'ÿçàííÿ, ñïðàâåäëèâó âàðò³ñòü ÿêèõ íå ìîæíà äîñòîâ³ðíî îö³íèòè;
ïðîäàíèé îïö³îí, ÿêùî â³í íå ïðèçíà÷åíèé äëÿ çãîðòàííÿ ïðèäáàíîãî îïö³îíó.
3.1. Îá'ºêòîì õåäæóâàííÿ ìîæå áóòè âèçíàíèé àêòèâ ÷è çîáîâ'ÿçàííÿ, íåâèçíàíà òâåðäà óãîäà, âèñîêîéìîâ³ðíà ïðîãíîçîâàíà îïåðàö³ÿ àáî ÷èñòà ³íâåñòèö³ÿ â ãîñïîäàðñüêó îäèíèöþ çà ìåæàìè Óêðà¿íè. Îá'ºêò õåäæóâàííÿ ìîæå áóòè:
à) îäíèì àêòèâîì, çîáîâ'ÿçàííÿì, òâåðäîþ óãîäîþ, âèñîêîéìîâ³ðíîþ ïðîãíîçîâàíîþ îïåðàö³ºþ àáî ÷èñòîþ ³íâåñòèö³ºþ â ãîñïîäàðñüêó îäèíèöþ çà ìåæàìè Óêðà¿íè;
á) ãðóïîþ àêòèâ³â, çîáîâ'ÿçàíü, òâåðäèõ óãîä, âèñîêîéìîâ³ðíèõ ïðîãíîçîâàíèõ îïåðàö³é àáî ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é ó ãîñïîäàðñüêó îäèíèöþ çà ìåæàìè Óêðà¿íè ç ïîä³áíèìè õàðàêòåðèñòèêàìè ðèçèêó.
3.2. ²ìîâ³ðí³ñòü ïðîãíîçîâàíî¿ îïåðàö³¿ áàíê ìຠï³äòâåðäæóâàòè ñóïóòí³ìè îáñòàâèíàìè: ô³íàíñîâîþ òà îïåðàòèâíîþ çäàòí³ñòþ çä³éñíèòè îïåðàö³þ òà íàÿâí³ñòþ çîáîâ'ÿçàíü ùîäî ðåñóðñ³â íà ïåâíó ä³ÿëüí³ñòü. Ðàçîì ç öèì áàíê ìຠ÷³òêî ³äåíòèô³êóâàòè òà äîêóìåíòóâàòè ïåð³îä ÷àñó, ïðîòÿãîì ÿêîãî î÷³êóºòüñÿ çä³éñíåííÿ ïðîãíîçîâàíî¿ îïåðàö³¿, ÿêèé áóäå îñíîâîþ äëÿ îö³íêè åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ.
3.3. Íåô³íàíñîâèé àêòèâ ÷è íåô³íàíñîâå çîáîâ'ÿçàííÿ ìîæå ïðèçíà÷àòèñü îá'ºêòîì õåäæóâàííÿ âèíÿòêîâî äëÿ âàëþòíèõ ðèçèê³â àáî äëÿ âñ³õ ðèçèê³â ó ö³ëîìó.
3.4. Îãîëîøåí³ äî ñïëàòè äèâ³äåíäè ìîæóòü áóòè îá'ºêòîì õåäæóâàííÿ ùîäî õåäæóâàííÿ âàëþòíîãî ðèçèêó.
3.5. Îá'ºäíàííÿ â ãðóïè ïîä³áíèõ àêòèâ³â ÷è ïîä³áíèõ çîáîâ'ÿçàíü äëÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ çä³éñíþºòüñÿ ëèøå òîä³, êîëè îêðåì³ àêòèâè ÷è çîáîâ'ÿçàííÿ â ö³é ãðóï³ ïåðåáóâàþòü ï³ä îäíèì ³ òèì ñàìèì ðèçèêîì.
3.6. Íå ìîæóòü áóòè îá'ºêòàìè õåäæóâàííÿ:
óòðèìóâàíà äî ïîãàøåííÿ ³íâåñòèö³ÿ ñòîñîâíî â³äñîòêîâîãî ðèçèêó ÷è ðèçèêó äîñòðîêîâîãî ïîãàøåííÿ, àëå âîíà ìîæå áóòè îá'ºêòîì ùîäî âàëþòíîãî ðèçèêó;
³íâåñòèö³¿ â àñîö³éîâàí³ êîìïàí³¿, ùî îáë³êîâóþòüñÿ çà ìåòîäîì ó÷àñò³ â êàï³òàë³, àáî ³íâåñòèö³¿ â äî÷³ðí³ êîìïàí³¿, çà ÿêèìè ñêëàäàºòüñÿ êîíñîë³äîâàíà ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü, - ó ðàç³ õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³, îñê³ëüêè òàêà ³íâåñòèö³ÿ íå â³äîáðàæຠçì³í ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³;
áóäü-ÿêèé ïîõ³äíèé ô³íàíñîâèé ³íñòðóìåíò, çà âèíÿòêîì ïðèäáàíîãî îïö³îíó â ðàç³ õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³;
³íñòðóìåíòè âëàñíîãî êàï³òàëó áàíêó, îñê³ëüêè âîíè íå º ô³íàíñîâèìè àêòèâàìè ÷è ô³íàíñîâèìè çîáîâ'ÿçàííÿìè áàíêó ³ çì³íà ¿õ âàðòîñò³ íå âïëèâຠíà ïðèáóòêè ÷è çáèòêè;
çàãàëüíà ÷èñòà ïîçèö³ÿ (÷èñòà ñóìà âñ³õ àêòèâ³â ³ çîáîâ'ÿçàíü ç ïîä³áíèìè õàðàêòåðèñòèêàìè ðèçèêó), îñê³ëüêè íåìîæëèâî îá'ºêòèâíî âèçíà÷èòè òîé ïåð³îä, ó ÿêîìó äîõîäè òà âèòðàòè ìàþòü âèçíàâàòèñü ó ïðèáóòêàõ ÷è çáèòêàõ.
Ãëàâà 4. Åôåêòèâí³ñòü õåäæóâàííÿ
4.1. Åôåêòèâí³ñòü õåäæóâàííÿ îö³íþºòüñÿ øëÿõîì ïîð³âíÿííÿ çì³íè ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ àáî ãðîøîâîãî ïîòîêó â³ä ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ òà îá'ºêòà õåäæóâàííÿ.
4.2. Îö³íêà åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ çä³éñíþºòüñÿ ÿê ïåðñïåêòèâíî, òàê ³ ðåòðîñïåêòèâíî.
Ïåðñïåêòèâíó îö³íêó åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ áàíê çä³éñíþº íà ïî÷àòêó õåäæóâàííÿ òà íà êîæíó ïîäàëüøó çâ³òíó äàòó âïðîäîâæ ïåð³îäó õåäæóâàííÿ.
Ðåòðîñïåêòèâíó îö³íêó åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ áàíê çä³éñíþº íà êîæíó çâ³òíó äàòó âïðîäîâæ ïåð³îäó õåäæóâàííÿ â³äïîâ³äíî äî ìåòîäèêè, âèçíà÷åíî¿ áàíêîì ó äîêóìåíòàö³¿ ùîäî õåäæóâàííÿ.
4.3. Õåäæóâàííÿ ââàæàºòüñÿ âèñîêîåôåêòèâíèì çà òàêèõ óìîâ:
à) íà ïî÷àòêó õåäæóâàííÿ ³ ïðîòÿãîì ïîäàëüøèõ ïåð³îä³â (ïåðñïåêòèâíà ïåðåâ³ðêà) î÷³êóºòüñÿ, ùî õåäæóâàííÿ áóäå âèñîêîåôåêòèâíèì ó äîñÿãíåíí³ çì³í ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ àáî ãðîøîâèõ ïîòîê³â, ÿê³ â³äíîñÿòüñÿ äî õåäæîâàíîãî ðèçèêó, ïðîòÿãîì ïåð³îäó, äëÿ ÿêîãî ïðèçíà÷åíî õåäæóâàííÿ;
á) ôàêòè÷í³ ðåçóëüòàòè õåäæóâàííÿ (ðåòðîñïåêòèâíà ïåðåâ³ðêà) ïåðåáóâàþòü ó ìåæàõ 80 - 125 â³äñîòê³â.
4.4. Ìåòîä îö³íþâàííÿ åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ áàíê îáèðຠñàìîñò³éíî çàëåæíî â³ä éîãî ñòðàòå㳿 óïðàâë³ííÿ ðèçèêàìè.
4.5. ßêùî åôåêòèâí³ñòü õåäæóâàííÿ áàíê îö³íþº íà êóìóëÿòèâí³é îñíîâ³ ³ ÿêùî öÿ óìîâà âêëþ÷åíà äî â³äïîâ³äíî¿ äîêóìåíòàö³¿, òî õåäæóâàííÿ ââàæàºòüñÿ âèñîêîåôåêòèâíèì ó ïåâíîìó ïåð³îä³ çà î÷³êóâàíî¿ åôåêòèâíîñò³ ïðîòÿãîì óñüîãî ñòðîêó 䳿 â³äíîñèí õåäæóâàííÿ. Ó öüîìó ðàç³ áóäü-ÿêà íååôåêòèâí³ñòü âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêó ÷è çáèòêó, êîëè âîíà â³äáóâàºòüñÿ.
4.6. ³äñîòêîâèé åëåìåíò çà ôîðâàðäíèì êîíòðàêòîì àáî ÷àñîâà âàðò³ñòü çà îïö³îíîì ìîæóòü âèêëþ÷àòèñÿ ç îö³íêè åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ.
Ãëàâà 5. Îáë³ê ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ õåäæóâàííÿ íà äàòó îïåðàö³¿
5.1. Ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè, áàçîâèì àêòèâîì ÿêèõ º âàëþòà òà áàíê³âñüê³ ìåòàëè ³ ÿê³ ïðèçíà÷åí³ äëÿ õåäæóâàííÿ ðèçèêó ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³, ãðîøîâèõ ïîòîê³â àáî ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é ó ãîñïîäàðñüêó îäèíèöþ çà ìåæàìè Óêðà¿íè, ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè ÿê âèìîãè ùîäî îòðèìàííÿ îäí³º¿ âàëþòè òà áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â òà çîáîâ'ÿçàííÿ ç ïîñòàâêè ³íøî¿ âàëþòè ³ áàíê³âñüêèõ ìåòàë³â. Ó öüîìó ðàç³ íà äàòó îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
Äåáåò ðàõóíê³â 9201, 9203, 9206 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíê³â 9211, 9213, 9216 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
5.2. Ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè ç ³íøèì áàçîâèì àêòèâîì, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ õåäæóâàííÿ ðèçèê³â, ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íà äàòó îïåðàö³¿ â³äîáðàæàþòüñÿ òàêîþ áóõãàëòåðñüêîþ ïðîâîäêîþ:
Äåáåò ðàõóíê³â 9351, 9353, 9356 - íà ñóìó âèìîã;
Êðåäèò ðàõóíê³â 9361, 9363, 9366 - íà ñóìó çîáîâ'ÿçàíü.
5.3. ßêùî ïîãàøåííÿ ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â çä³éñíþºòüñÿ íà íåòòî-îñíîâ³ çà óìîâ, âèçíà÷åíèõ ïóíêòîì 3.2 ãëàâè 3 ðîçä³ëó I ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, òî áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè íà äàòó îïåðàö³¿ çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè íå çä³éñíþþòüñÿ.
5.4. Îáë³ê ³íøèõ îïåðàö³é, ïîâ'ÿçàíèõ ç óêëàäåííÿì ñòðîêîâèõ êîíòðàêò³â, çîêðåìà îïåðàö³¿ ç ôîðâàðäíîãî ïîêðèòòÿ, ïî÷àòêîâî¿, äîäàòêîâî¿ ìàðæ³, âèòðàò íà îïåðàö³¿, áàíê â³äîáðàæຠâ³äïîâ³äíî äî ðîçä³ë³â II - IV ö³º¿ ²íñòðóêö³¿.
5.5. Ïåðåðàõóâàííÿ òà îòðèìàííÿ ïðå쳿 îïö³îíó, ùî ïðèçíà÷åíèé äëÿ õåäæóâàííÿ ðèçèê³â, â³äîáðàæàºòüñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó òàêîþ ïðîâîäêîþ:
Êðåäèò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
Äåáåò ðàõóíê³â 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
Ðîçä³ë VII. Õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³
Ãëàâà 1. Îñîáëèâîñò³ îáë³êó õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³
1.1. Õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ - öå õåäæóâàííÿ äîñòóïíîñò³ çì³íàì ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ âèçíàíîãî àêòèâó ÷è çîáîâ'ÿçàííÿ àáî íåâèçíàíî¿ òâåðäî¿ óãîäè (àáî ³äåíòèô³êîâàíî¿ ÷àñòèíè òàêîãî àêòèâó, çîáîâ'ÿçàííÿ ÷è òâåðäî¿ óãîäè), ùî â³äíîñÿòüñÿ äî êîíêðåòíîãî ðèçèêó ³ ìîæóòü âïëèâàòè íà ïðèáóòîê àáî çáèòîê.
1.2. Õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ â ðàç³ çàäîâîëåííÿ âñ³õ âèìîã, çàçíà÷åíèõ ó ïóíêò³ 1.3 ãëàâè 1 ðîçä³ëó VI ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, îáë³êîâóºòüñÿ òàêèì ÷èíîì:
à) ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ äî éîãî ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêó àáî çáèòêó;
á) ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè îá'ºêòà õåäæóâàííÿ, ùî îö³íþºòüñÿ áàíêîì çà ñîá³âàðò³ñòþ, êîðèãóº áàëàíñîâó âàðò³ñòü öüîãî îá'ºêòà ùîäî õåäæîâàíîãî ðèçèêó ³ âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêó àáî çáèòêó. Ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè îá'ºêòà õåäæóâàííÿ, ùî îáë³êîâóºòüñÿ áàíêîì ó ïîðòôåë³ íà ïðîäàæ, òàêîæ âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêó àáî çáèòêó.
1.3. ßêùî õåäæóþòüñÿ ëèøå âèçíà÷åí³ ðèçèêè, òî âèçíàí³ çì³íè ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ îá'ºêòà õåäæóâàííÿ, ÿê³ íå ïîâ'ÿçàí³ ç õåäæîâàíèì ðèçèêîì, âèçíàþòüñÿ çã³äíî ç³ âñòàíîâëåíèìè âèìîãàìè íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè.
1.4. Ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè îá'ºêòà õåäæóâàííÿ ùîäî õåäæîâàíîãî ðèçèêó â³äîáðàæàºòüñÿ íà ðàõóíêó 6391. Àíàë³òè÷íèé îáë³ê çà öèì ðàõóíêîì âåäåòüñÿ â ðîçð³ç³ ðåàë³çîâàíîãî òà íåðåàë³çîâàíîãî ðåçóëüòàòó òà çà òèïàìè õåäæóâàííÿ.
Ãëàâà 2. Îáë³ê õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³
2.1. Ïåðåîö³íêà ³íñòðóìåíò³â õåäæóâàííÿ äî ¿õ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ â³äîáðàæàºòüñÿ íà áàëàíñîâèõ ðàõóíêàõ ç âèçíàííÿì àêòèâó ÷è çîáîâ'ÿçàííÿ çàëåæíî â³ä ðåçóëüòàòó òàêî¿ ïåðåîö³íêè.
Ó ðàç³ ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âèçíàºòüñÿ àêòèâ çà ïîõ³äíèì ô³íàíñîâèì ³íñòðóìåíòîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêî¿ áóõãàëòåðñüêî¿ ïðîâîäêè:
Äåáåò ðàõóíê³â 3140, 3141, 3142;
Ó ðàç³ â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè âèçíàºòüñÿ çîáîâ'ÿçàííÿ çà ïîõ³äíèì ô³íàíñîâèì ³íñòðóìåíòîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêî¿ áóõãàëòåðñüêî¿ ïðîâîäêè:
Êðåäèò ðàõóíê³â 3360, 3361, 3362.
Ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè âèêëþ÷åíî¿ ÷àñòèíè ç îö³íêè åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ, çàçíà÷åíî¿ â ïóíêò³ 4.6 ãëàâè 4 ðîçä³ëó VI ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, â³äîáðàæàºòüñÿ çà ðàõóíêàìè 6099 - ó ðàç³ ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó òà 7099 - ó ðàç³ â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó.
2.2. Îäíî÷àñíî çä³éñíþºòüñÿ ïåðåîö³íêà îá'ºêòà õåäæóâàííÿ äëÿ â³äîáðàæåííÿ çãîðòàííÿ ðåçóëüòàòó éîãî ïåðåîö³íêè ç ðåçóëüòàòîì ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ.
2.3. ßêùî îá'ºêòîì õåäæóâàííÿ º ö³íí³ ïàïåðè â ïîðòôåë³ áàíêó íà ïðîäàæ, òî çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) ó ðàç³ íàÿâíîñò³ äîîö³íêè ö³ííèõ ïàïåð³â:
Äåáåò ðàõóíê³â 3107, 1415, 1435, 3115;
á) ó ðàç³ íàÿâíîñò³ óö³íêè ö³ííèõ ïàïåð³â:
Êðåäèò ðàõóíê³â 3107, 1415, 1435, 3115.
2.4. ßêùî îá'ºêòîì õåäæóâàííÿ º ô³íàíñîâèé ³íñòðóìåíò ç ô³êñîâàíîþ ñòàâêîþ â³äñîòêà, ùî îáë³êîâóºòüñÿ áàíêîì çà àìîðòèçîâàíîþ ñîá³âàðò³ñòþ, òî ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè ùîäî õåäæîâàíîãî ðèçèêó ìຠêîðèãóâàòè áàëàíñîâó âàðò³ñòü îá'ºêòà õåäæóâàííÿ ³ âèçíàâàòèñü ó ïðèáóòêó àáî çáèòêó. Ó öüîìó ðàç³ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) ó ðàç³ çìåíøåííÿ ðèíêîâî¿ ñòàâêè íà ïîä³áí³ ô³íàíñîâ³ àêòèâè:
Äåáåò ðàõóíê³â 1215, 1515, 1525, 2065, 2075, 2085, 2105, 2115, 2125, 2135, 2205, 2215, 2235;
á) ó ðàç³ çá³ëüøåííÿ ðèíêîâî¿ ñòàâêè íà ïîä³áí³ ô³íàíñîâ³ àêòèâè:
Êðåäèò ðàõóíê³â 1216, 1516, 1526, 2016, 2026, 2036, 2066, 2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136, 2206, 2216, 2226, 2236;
â) ó ðàç³ çìåíøåííÿ ðèíêîâî¿ ñòàâêè íà ïîä³áí³ ô³íàíñîâ³ çîáîâ'ÿçàííÿ:
Êðåäèò ðàõóíê³â 1315, 1325, 1335, 1615, 1625, 2617, 2637, 2653, 2707;
ã) ó ðàç³ çá³ëüøåííÿ ðèíêîâî¿ ñòàâêè íà ïîä³áí³ ô³íàíñîâ³ çîáîâ'ÿçàííÿ:
Äåáåò ðàõóíê³â 1316, 1326, 1616, 1626, 2616, 2636, 2656, 2706;
2.5. Áóäü-ÿêå êîðèãóâàííÿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ îá'ºêòà õåäæóâàííÿ áàíê ìຠàìîðòèçóâàòè ç â³äîáðàæåííÿì ïðîöåíòíèõ äîõîä³â ÷è âèòðàò. Àìîðòèçàö³ÿ çä³éñíþºòüñÿ íà îñíîâ³ ïåðåðàõîâàíî¿ åôåêòèâíî¿ ñòàâêè â³äñîòêà. Ñóìà êîðèãóâàííÿ ìຠáóòè ïîâí³ñòþ çàìîðòèçîâàíà íà ìîìåíò ïðèïèíåííÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ.
2.6. Îö³íêà çìåíøåííÿ êîðèñíîñò³ çà àêòèâàìè, ÿê³ º îá'ºêòàìè õåäæóâàííÿ, ìຠâðàõîâóâàòè êîðèãóâàííÿ àìîðòèçîâàíî¿ ñîá³âàðòîñò³ äî ¿õ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³, òîáòî âêëþ÷àòè íåàìîðòèçîâàíèé äèñêîíò/ïðåì³þ.
2.7. ϳä ÷àñ âèçíàííÿ ðåçóëüòàò³â ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíò³â õåäæóâàííÿ òà îá'ºêò³â õåäæóâàííÿ çâîðîòí³ ïðîâîäêè íà ñóìó ïîïåðåäíüî¿ ïåðåîö³íêè íå çä³éñíþþòüñÿ.
Ãëàâà 3. Ïðèïèíåííÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³
3.1. Ó ðàç³ çàê³í÷åííÿ ñòðîêó 䳿 ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ àáî éîãî ïðîäàæó, ë³êâ³äàö³¿ ÷è âèêîíàííÿ áàíê çä³éñíþº îïåðàö³¿ ç éîãî ïîãàøåííÿ òà ïðèïèíÿº îáë³ê õåäæóâàííÿ. Çàì³íà îäíîãî ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ ³íøèì ÷è éîãî òåõí³÷íå ïîíîâëåííÿ íå ââàæàºòüñÿ çàê³í÷åííÿì ñòðîêó àáî ë³êâ³äàö³ºþ, ÿêùî òàêà çàì³íà ÷è òåõí³÷íå ïîíîâëåííÿ ïåðåäáà÷åí³ äîêóìåíòàö³ºþ áàíêó ùîäî õåäæóâàííÿ.
³äîáðàæåííÿ îïåðàö³é ç ïîãàøåííÿ ³íñòðóìåíò³â õåäæóâàííÿ, ÿêèìè º ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè, çä³éñíþºòüñÿ àíàëîã³÷íî äî îïåðàö³é ç ïîãàøåííÿ ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â ó êàòåãî𳿠ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè, ç âèêîðèñòàííÿì â³äïîâ³äíèõ áàëàíñîâèõ ðàõóíê³â.
{Àáçàö äðóãèé ïóíêòó 3.1 ãëàâè 3 ðîçä³ëó VII â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
3.2. Ó ðàç³ ïîãàøåííÿ ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ô³íàíñîâîãî ³íñòðóìåíòó, ùî áóâ âèçíàíèé îá'ºêòîì õåäæóâàííÿ, íàäàë³ çä³éñíþºòüñÿ áàíêîì â³äïîâ³äíî äî âèìîã íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè.
3.3. Ó ðàç³ íåâ³äïîâ³äíîñò³ êðèòåð³ÿì åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ àáî â³äì³íè ïðèçíà÷åíîãî õåäæóâàííÿ áàíê ïðèïèíÿº îáë³ê õåäæóâàííÿ, ïî÷èíàþ÷è ç îñòàííüî¿ äàòè ï³äòâåðäæåííÿ â³äïîâ³äíîñò³ öèì êðèòåð³ÿì. Ðàçîì ç öèì çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè:
Äåáåò ðàõóíê³â 9202, 9204, 9207, 9352, 9354, 9357;
Êðåäèò ðàõóíê³â 9201, 9203, 9206, 9351, 9353, 9356;
á) ó ðàç³ ïåðåâåäåííÿ çîáîâ'ÿçàíü:
Äåáåò ðàõóíê³â 9211, 9213, 9216, 9361, 9363, 9366;
Êðåäèò ðàõóíê³â 9212, 9214, 9217, 9362, 9364, 9367.
3.4. Ïîäàëüøèé îáë³ê ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â áàíê çä³éñíþº â³äïîâ³äíî äî âèìîã ðîçä³ë³â II - V ö³º¿ ²íñòðóêö³¿.
Ðîçä³ë VIII. Õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â
Ãëàâà 1. Îñîáëèâîñò³ îáë³êó õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â
1.1. Õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â - öå õåäæóâàííÿ äîñòóïíîñò³ çì³íàì ãðîøîâèõ ïîòîê³â çà âèçíàíèì àêòèâîì ÷è çîáîâ'ÿçàííÿì àáî çà âèñîêîéìîâ³ðíîþ ïðîãíîçîâàíîþ îïåðàö³ºþ, ùî â³äíîñÿòüñÿ äî êîíêðåòíîãî ðèçèêó ³ ìîæóòü âïëèâàòè íà ïðèáóòîê àáî çáèòîê.
1.2. Õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â ó ðàç³ çàäîâîëåííÿ âñ³õ âèìîã, çàçíà÷åíèõ ó ïóíêò³ 1.3 ãëàâè 1 ðîçä³ëó VI ö³º¿ ²íñòðóêö³¿, îáë³êîâóºòüñÿ òàêèì ÷èíîì:
à) ÷àñòèíà ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ, ÿêà âèçíà÷åíà ÿê åôåêòèâíå õåäæóâàííÿ, âèçíàºòüñÿ áåçïîñåðåäíüî ó âëàñíîìó êàï³òàë³ áàíêó;
á) íååôåêòèâíà ÷àñòèíà ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêàõ/çáèòêàõ áàíêó.
1.3. ßêùî õåäæóâàííÿ ïðîãíîçîâàíî¿ îïåðàö³¿ íàäàë³ ñïðè÷èíÿº âèçíàííÿ ô³íàíñîâîãî àêòèâó ÷è ô³íàíñîâîãî çîáîâ'ÿçàííÿ, òî ñóìà, íàêîïè÷åíà â êàï³òàë³ íà ðàõóíêó 5104, âèëó÷àºòüñÿ ç êàï³òàëó ³ âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêàõ/çáèòêàõ òîãî ïåð³îäó ÷è ïåð³îä³â, ïðîòÿãîì ÿêîãî (ÿêèõ) ïðèäáàíèé àêòèâ àáî ïðèéíÿòå çîáîâ'ÿçàííÿ âïëèâຠíà ïðèáóòêè/çáèòêè.
Ãëàâà 2. Îáë³ê õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â
2.1. Ïåðåîö³íêà ³íñòðóìåíò³â õåäæóâàííÿ äî ¿õ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ â³äîáðàæàºòüñÿ íà áàëàíñîâèõ ðàõóíêàõ ç âèçíàííÿì àêòèâó ÷è çîáîâ'ÿçàííÿ çàëåæíî â³ä ðåçóëüòàòó òàêî¿ ïåðåîö³íêè. Ðàçîì ç öèì ðåçóëüòàò ïåðåîö³íêè îïö³îí³â â³äîáðàæàºòüñÿ çà óìîâ, íàâåäåíèõ ó ïóíêòàõ 2.6 òà 2.7 ãëàâè 2 ðîçä³ëó IV ö³º¿ ²íñòðóêö³¿.
2.2. Ó ðàç³ ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ âèçíàºòüñÿ àêòèâ çà ïîõ³äíèì ô³íàíñîâèì ³íñòðóìåíòîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêèõ áóõãàëòåðñüêèõ ïðîâîäîê:
Äåáåò ðàõóíê³â 3140, 3141, 3142 - íà ñóìó ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ;
Äåáåò ðàõóíêó 7099 - íà ñóìó â³ä'ºìíî¿ ÷àñòèíè, ùî âèêëþ÷åíà ç îö³íêè åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ;
Êðåäèò ðàõóíêó 5104 - íà ñóìó, ùî âèçíà÷åíà åôåêòèâíîþ ÷àñòèíîþ õåäæóâàííÿ;
Êðåäèò ðàõóíêó 6392 - íà ñóìó, ùî âèçíà÷åíà íååôåêòèâíîþ ÷àñòèíîþ õåäæóâàííÿ;
Äåáåò ðàõóíê³â 3140, 3141, 3142 - íà ñóìó ïîçèòèâíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ;
Êðåäèò ðàõóíêó 5104 - íà ñóìó, ùî âèçíà÷åíà åôåêòèâíîþ ÷àñòèíîþ õåäæóâàííÿ;
Êðåäèò ðàõóíêó 6392 - íà ñóìó, ùî âèçíà÷åíà íååôåêòèâíîþ ÷àñòèíîþ õåäæóâàííÿ;
Êðåäèò ðàõóíêó 6099 - íà ñóìó ïîçèòèâíî¿ ÷àñòèíè, ùî âèêëþ÷åíà ç îö³íêè åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ.
2.3. Ó ðàç³ â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ âèçíàºòüñÿ çîáîâ'ÿçàííÿ çà ïîõ³äíèì ô³íàíñîâèì ³íñòðóìåíòîì øëÿõîì çä³éñíåííÿ òàêèõ áóõãàëòåðñüêèõ ïðîâîäîê:
Äåáåò ðàõóíêó 5104 - íà ñóìó, ùî âèçíà÷åíà åôåêòèâíîþ ÷àñòèíîþ õåäæóâàííÿ;
Äåáåò ðàõóíêó 6392 - íà ñóìó, ùî âèçíà÷åíà íååôåêòèâíîþ ÷àñòèíîþ õåäæóâàííÿ;
Äåáåò ðàõóíêó 7099 - íà ñóìó â³ä'ºìíî¿ ÷àñòèíè, ùî âèêëþ÷åíà ç îö³íêè åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ;
Êðåäèò ðàõóíê³â 3360, 3361, 3362 - íà ñóìó â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ;
Äåáåò ðàõóíêó 5104 - íà ñóìó, ùî âèçíà÷åíà åôåêòèâíîþ ÷àñòèíîþ õåäæóâàííÿ;
Äåáåò ðàõóíêó 6392 - íà ñóìó, ùî âèçíà÷åíà íååôåêòèâíîþ ÷àñòèíîþ õåäæóâàííÿ;
Êðåäèò ðàõóíê³â 3360, 3361, 3362 - íà ñóìó â³ä'ºìíîãî ðåçóëüòàòó ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ;
Êðåäèò ðàõóíêó 6099 - íà ñóìó ïîçèòèâíî¿ ÷àñòèíè, ùî âèêëþ÷åíà ç îö³íêè åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ.
2.4. Ó ðàç³ âïëèâó îá'ºêòà õåäæóâàííÿ íà ïðèáóòêè/çáèòêè áàíê âèêëþ÷ຠâ³äïîâ³äíó ÷àñòêó ñóìè â³ä ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ, ÿêà áóëà âèçíàíà ó âëàñíîìó êàï³òàë³, òà âêëþ÷ຠ¿¿ â ïðèáóòêè/çáèòêè. Ó öüîìó ðàç³ çä³éñíþþòüñÿ òàê³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè:
à) ÿêùî ðåçóëüòàò â³ä ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ áóâ âèçíàíèé ïîçèòèâíèì:
á) ÿêùî ðåçóëüòàò â³ä ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ áóâ âèçíàíèé â³ä'ºìíèì:
2.5. ϳä ÷àñ âèçíàííÿ ðåçóëüòàò³â ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíò³â õåäæóâàííÿ òà îá'ºêò³â õåäæóâàííÿ çâîðîòí³ ïðîâîäêè íà ñóìó ïîïåðåäíüî¿ ïåðåîö³íêè íå çä³éñíþþòüñÿ.
Ãëàâà 3. Ïðèïèíåííÿ îáë³êó õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â
3.1. Ó ðàç³ çàê³í÷åííÿ ñòðîêó 䳿 ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ àáî éîãî ïðîäàæó, ë³êâ³äàö³¿ àáî âèêîíàííÿ áàíê çä³éñíþº îïåðàö³¿ ç éîãî ïîãàøåííÿ òà ïðèïèíÿº îáë³ê õåäæóâàííÿ. Çàì³íà îäíîãî ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ ³íøèì ÷è éîãî òåõí³÷íå ïîíîâëåííÿ íå ââàæàºòüñÿ çàê³í÷åííÿì ñòðîêó àáî ë³êâ³äàö³ºþ, ÿêùî òàêà çàì³íà àáî òåõí³÷íå ïîíîâëåííÿ ïåðåäáà÷åí³ äîêóìåíòàö³ºþ áàíêó ùîäî õåäæóâàííÿ.
³äîáðàæåííÿ îïåðàö³é ç ïîãàøåííÿ ³íñòðóìåíò³â õåäæóâàííÿ, ÿêèìè º ïîõ³äí³ ô³íàíñîâ³ ³íñòðóìåíòè, çä³éñíþºòüñÿ àíàëîã³÷íî äî îïåðàö³é ç ïîãàøåííÿ ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â ó êàòåãî𳿠ïîõ³äíèõ ô³íàíñîâèõ ³íñòðóìåíò³â, ùî îö³íþþòüñÿ çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ç âèçíàííÿì ïåðåîö³íêè ÷åðåç ïðèáóòêè/çáèòêè, ç âèêîðèñòàííÿì â³äïîâ³äíèõ áàëàíñîâèõ ðàõóíê³â.
{Àáçàö äðóãèé ïóíêòó 3.1 ãëàâè 3 ðîçä³ëó VIII â ðåäàêö³¿ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
Íàêîïè÷åíà ñóìà ïðèáóòêó àáî çáèòêó â êàï³òàë³ íà ðàõóíêó 5104 çàëèøàºòüñÿ òàì äîòè, äîêè íå â³äáóäåòüñÿ ïðîãíîçîâàíà îïåðàö³ÿ.
ßêùî ïðîãíîçîâàíà îïåðàö³ÿ â³äáóâàºòüñÿ, òî âèçíàíèé ïðèáóòîê ÷è çáèòîê ó âëàñíîìó êàï³òàë³ â³ä ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ áàíê âèëó÷ຠç êàï³òàëó òà âèçíຠâ ïðèáóòêàõ/çáèòêàõ ó òèõ ïåð³îäàõ, ïðîòÿãîì ÿêèõ õåäæîâàíà îïåðàö³ÿ âïëèâຠíà ïðèáóòîê àáî çáèòîê. Ó öüîìó ðàç³ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè çä³éñíþþòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 2.4 ãëàâè 2 öüîãî ðîçä³ëó.
3.2. ßêùî á³ëüøå íå î÷³êóºòüñÿ, ùî â³äáóäåòüñÿ ïðîãíîçîâàíà îïåðàö³ÿ àáî ¿¿ ³ìîâ³ðí³ñòü á³ëüøå íå º âèñîêîþ, òî âåñü íàêîïè÷åíèé ó êàï³òàë³ ïðèáóòîê ÷è çáèòîê â³ä ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ âèëó÷àºòüñÿ òà âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêàõ/çáèòêàõ. Ó öüîìó ðàç³ çä³éñíþþòüñÿ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè, çàçíà÷åí³ â ïóíêò³ 2.4 ãëàâè 2 öüîãî ðîçä³ëó.
3.3. Ó ðàç³ íåâ³äïîâ³äíîñò³ êðèòåð³ÿì åôåêòèâíîñò³ õåäæóâàííÿ àáî â³äì³íè ïðèçíà÷åíîãî õåäæóâàííÿ áàíê ïðèïèíÿº îáë³ê õåäæóâàííÿ, ïî÷èíàþ÷è ç îñòàííüî¿ äàòè ï³äòâåðäæåííÿ â³äïîâ³äíîñò³ öèì êðèòåð³ÿì. Ðàçîì ç öèì çä³éñíþþòüñÿ áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè çà ïîçàáàëàíñîâèìè ðàõóíêàìè â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 3.3 ãëàâè 3 ðîçä³ëó VII ö³º¿ ²íñòðóêö³¿.
Ïîäàëüøèé îáë³ê îïåðàö³é çà ñòðîêîâèìè êîíòðàêòàìè çä³éñíþºòüñÿ áàíêîì â³äïîâ³äíî äî ðîçä³ë³â II - V ö³º¿ ²íñòðóêö³¿.
Íàêîïè÷åíèé ïðèáóòîê àáî çáèòîê â³ä ïåðåîö³íêè ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ, ÿêèé áóâ âèçíàíèé ó âëàñíîìó êàï³òàë³ â òîìó ïåð³îä³, ó ÿêîìó õåäæóâàííÿ áóëî åôåêòèâíèì, çàëèøàºòüñÿ òàì äîòè, äîêè íå â³äáóäåòüñÿ ïðîãíîçîâàíà îïåðàö³ÿ. ßêùî â³äáóâàºòüñÿ ïðîãíîçîâàíà îïåðàö³ÿ, òî áàíê çä³éñíþº áóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè, çàçíà÷åí³ â ïóíêò³ 2.4 ãëàâè 2 öüîãî ðîçä³ëó.
Ðîçä³ë IX. Õåäæóâàííÿ ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é
Ãëàâà 1. Îñîáëèâîñò³ îáë³êó õåäæóâàííÿ ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é
1.1. Õåäæóâàííÿ ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é - öå õåäæóâàííÿ âàëþòíèõ ðèçèê³â ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é ó ãîñïîäàðñüêó îäèíèöþ çà ìåæàìè Óêðà¿íè, óêëþ÷àþ÷è ìîíåòàðíó ñòàòòþ, ÿêà º éîãî äîâãîñòðîêîâîþ äåá³òîðñüêîþ àáî êðåäèòîðñüêîþ çàáîðãîâàí³ñòþ ùîäî ö³º¿ ãîñïîäàðñüêî¿ îäèíèö³.
1.2. Õåäæóâàííÿ ÷èñòèõ ³íâåñòèö³é îáë³êîâóºòüñÿ àíàëîã³÷íî äî õåäæóâàííÿ ãðîøîâèõ ïîòîê³â, çîêðåìà:
à) ÷àñòèíà ïðèáóòêó àáî çáèòêó â³ä ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ, ÿêà âèçíà÷åíà ÿê åôåêòèâíå õåäæóâàííÿ, âèçíàºòüñÿ ó âëàñíîìó êàï³òàë³ áàíêó;
á) íååôåêòèâíà ÷àñòèíà ïðèáóòêó àáî çáèòêó â³ä ³íñòðóìåíòó õåäæóâàííÿ âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêàõ/çáèòêàõ áàíêó.
1.3. Ó ðàç³ âèáóòòÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îäèíèö³ çà ìåæàìè Óêðà¿íè ñóìà ïðèáóòêó àáî çáèòêó, íàêîïè÷åíà â êàï³òàë³ íà ðàõóíêó 5104, âèëó÷àºòüñÿ ³ç êàï³òàëó ³ âèçíàºòüñÿ â ïðèáóòêàõ/çáèòêàõ áàíêó.
{Äîäàòîê âèêëþ÷åíî íà ï³äñòàâ³ Ïîñòàíîâè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó ¹ 409 â³ä 09.12.2016}
Ïðî çàòâåðäæåííÿ ²íñòðóêö³¿ ç áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç ïîõ³äíèìè ô³íàíñîâèìè ³íñòðóìåíòàìè â áàíêàõ Óêðà¿íè Ïîñòàíîâà Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè; ²íñòðóêö³ÿ, Ïåðåë³ê â³ä 31.08.2007 ¹ 309 Âòðàòà ÷èííîñò³ â³ä 30.12.2018, ï³äñòàâà — v0153500-18 Ïîñò³éíà àäðåñà: https://xn--80aagahqwyibe8an.com/go/z1104-07 |
ñòàíîì íà 18.12.2023 âòðàòèâ ÷èíí³ñòü |
Ïóáë³êàö³¿ äîêóìåíòà
- Îô³ö³éíèé â³ñíèê Óêðà¿íè â³ä 08.10.2007 — 2007 ð., ¹ 73, ñòîð. 79, ñòàòòÿ 2737, êîä àêòà 41075/2007
Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè:
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "02.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "02.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "03.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "04.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "04.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "05.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "06.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "10.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "10.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "11.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê
- ÍÀÖ²ÎÍÀËÜÍÈÉ ÁÀÍÊ ÓÊÐÀ¯ÍÈ ÏβÄÎÌËÅÍÍß "11.01.2023". Íàö³îíàëüíèé áàíê Óêðà¿íè. 2023 ð³êê