Стаття 473a Впровадження МСФЗ 9

1. Як відступ від статті 50 і до завершення перехідних періодів, визначених у параграфах 6 і 6а цієї статті, зазначені нижче суб'єкти можуть включати до свого основного капіталу першого рівня суму, розраховану згідно із цим параграфом:

(a) установи, які готують бухгалтерську звітність згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, ухваленими згідно з процедурою, встановленою у статті 6(2) Регламенту (ЄС) № 1606/2002;

(b) установи, які, згідно зі статтею 24(2) цього Регламенту, здійснюють оцінювання активів і позабалансових позицій та визначення власних коштів згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, ухваленими згідно з процедурою, встановленою у статті 6(2) Регламенту (ЄС) № 1606/2002;

(c) установи, які здійснюють оцінювання активів і позабалансових позицій відповідно до стандартів бухгалтерського обліку згідно з Директивою 86/635/ЄЕС і які використовують таку саму модель очікуваних кредитних збитків, що використовується в міжнародних стандартах бухгалтерського обліку, ухваленими згідно з процедурою, встановленою у статті 6(2) Регламенту (ЄС) № 1606/2002.

Сума, зазначена в першому підпараграфі, розраховується як сума таких величин:

(a) для експозицій, які зважуються на ризик відповідно до глави 2 розділу II частини третьої, сума (ABSA), розрахована за такою формулою:

де:

A2,SA

=

сума, розрахована згідно з параграфом 2;

A4,SA

=

сума, розрахована згідно з параграфом 4, на основі сум, розрахованих згідно з параграфом 3;

=

сума 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 додатка щодо МСФЗ 9, і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, без урахування резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансових активів, які є кредитно-знеціненими, як означено в доповненні А до додатка щодо МСФЗ 9, станом на 01 січня 2020 року;

=

сума 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 додатка щодо МСФЗ 9, і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, без урахування резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансових активів, які є кредитно-знеціненими, як означено в доповненні А до додатка щодо МСФЗ 9, станом на 01 січня 2018 року або на дату початкового застосування МСФЗ 9, залежно від того, яка із дат настане пізніше;

f1

=

застосовний коефіцієнт, встановлений у параграфі 6;

f2

=

застосовний коефіцієнт, встановлений у параграфі 6a;

t1

=

збільшення основного капіталу першого рівня, пов'язане з податковим вирахуванням суми A2,SA;

t2

=

збільшення основного капіталу першого рівня, пов'язане з податковим вирахуванням суми A4,SA;

t3

=

збільшення основного капіталу першого рівня, пов'язане з податковим вирахуванням суми

(b) для експозицій, які зважуються на ризик відповідно до глави 3 розділу II частини третьої, сума (ABIRB), розрахована за такою формулою:

де:

A2,IRB

=

сума, розрахована згідно з параграфом 2 і скоригована згідно з пунктом (a) параграфа 5;

A4,IRB

=

сума, розрахована згідно з параграфом 4, на основі сум, розрахованих згідно з параграфом 3, і скоригована згідно з пунктами (b) і (c) параграфа 5;

=

сума 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 додатка щодо МСФЗ 9, і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, без урахування резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансових активів, які є кредитно-знеціненими, як означено в доповненні А до додатка щодо МСФЗ 9, зменшена на суму пов'язаних сум очікуваних втрат за тими самими експозиціями, розрахованих згідно зі статтею 158(5), (6) та (10) цього Регламенту, станом на 01 січня 2020 року.

=

сума 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 додатка щодо МСФЗ 9, і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, без урахування резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансових активів, які є кредитно-знеціненими, як означено в доповненні А до додатка щодо МСФЗ 9, станом на 01 січня 2018 року або на дату початкового застосування МСФЗ 9, залежно від того, яка із дат настане пізніше, зменшена на суму пов'язаних сум очікуваних втрат за тими самими експозиціями, розрахованих згідно зі статтею 158(5), (6) та (10) цього Регламенту.

f1

=

застосовний коефіцієнт, встановлений у параграфі 6;

f2

=

застосовний коефіцієнт, встановлений у параграфі 6a;

t1

=

збільшення основного капіталу першого рівня, пов'язане з податковим вирахуванням суми A2,IRB;

t2

=

збільшення основного капіталу першого рівня, пов'язане з податковим вирахуванням суми A4,IRB;

t3

=

збільшення основного капіталу першого рівня, пов'язане з податковим вирахуванням суми .

2. Установи повинні розраховувати суми A2,SA та A2,IRB, зазначені, відповідно, у пунктах (a) і (b) другого підпараграфа параграфа 1 як більшу із сум, зазначених у пунктах (a) і (b) цього параграфа, окремо для їхніх експозицій, які підлягають зважуванню на ризик згідно з главою 2 розділу II частини третьої, і для їхніх експозицій, які підлягають зважуванню на ризик згідно з главою 3 розділу II частини третьої:

(a) нуль;

(b) сума, розрахована відповідно до пункту (i), зменшена на суму, розраховану відповідно до пункту (ii):

(i) сума 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 МСФЗ 9, як визначено в додатку до Регламенту Комісії (ЄС) № 1126/2008 (далі - додаток щодо МСФЗ 9), і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, станом на 01 січня 2018 року або на дату початкового застосування МСФЗ 9;

(ii) загальна сума збитків від зменшення корисності фінансових активів, класифікованих як позики та дебіторська заборгованість, інвестиції, утримувані до погашення та фінансові активи, доступні для продажу, як означено в параграфі 9 МСБО 39, інші ніж інструменти власного капіталу та паї або акції компаній колективного інвестування, визначена згідно з параграфами 63, 64, 65, 67, 68 і 70 МСБО 39, як визначено в додатку до Регламенту (ЄС) № 1126/2008, станом на 31 грудня 2017 року або на дату, що передує даті початкового застосування МСФЗ 9.

3.

(a) сума 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 додатка щодо МСФЗ 9, і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, без урахування резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансових активів, які є кредитно-знеціненими, як означено в доповненні А до додатка щодо МСФЗ 9, станом на дату звітування та, якщо застосовується стаття 468 цього Регламенту, без урахування очікуваних кредитних збитків, визначених для експозицій, які оцінюються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід згідно з параграфом 4.1.2 доповнення A до додатка щодо МСФЗ 9;

(b) сума 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 додатка щодо МСФЗ 9, і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансового інструмента, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, без урахування резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансових активів, які є кредитно-знеціненими, як означено в доповненні А до додатка щодо МСФЗ 9, та, якщо застосовується стаття 468 цього Регламенту, без урахування очікуваних кредитних збитків, визначених для експозицій, які оцінюються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід згідно з параграфом 4.1.2 доповнення A до додатка щодо МСФЗ 9, станом на 01 січня 2020 року або на дату початкового застосування МСФЗ 9, залежно від того, яка із цих дат настає пізніше.

4.

Для експозицій, які зважуються на ризик відповідно до глави 3 розділу II частини третьої, якщо сума, визначена згідно з пунктом (a) параграфа 3, після застосування пункту (b) параграфа 5, перевищує суму для таких експозицій, визначену в пункті (b) параграфа 3, після застосування пункту (c) параграфа 5, установи повинні встановити A4,SB на рівні різниці між такими сумами, в іншому випадку вони повинні встановити A4,SB на рівні нуля.

5. Для експозицій, які зважуються на ризик відповідно до глави 3 розділу II частини третьої, установи повинні застосовувати параграфи 2-4 таким чином:

(a) для розрахування A2,IRB установи повинні зменшити кожну із сум, розраховану відповідно до пунктів (b)(i) та (ii) параграфа 2 цієї статті, на сукупну суму очікуваних втрат, розрахованих відповідно до статті 158(5), (6) і (10) станом на 31 грудня 2017 року або на дату, що передує даті початкового застосування МСФЗ 9. Якщо для суми, зазначеної в пункті (b)(i) параграфа 2 цієї статті, у результаті розрахування отримано від'ємне число, установа повинна встановити значення такої суми на рівні нуля. Якщо для суми, зазначеної в пункті (b)(iі) параграфа 2 цієї статті, у результаті розрахування отримано від'ємне число, установа повинна встановити значення такої суми на рівні нуля;

(b) установи повинні замінити суму, розраховану згідно з пунктом (a) параграфа 3 цієї статті, сумою 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 додатка щодо МСФЗ 9, і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, без урахування резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансових активів, які є кредитно-знеціненими, як означено в доповненні А до додатка щодо МСФЗ 9, станом на дату звітування та, якщо застосовується стаття 468 цього Регламенту, без урахування очікуваних кредитних збитків, визначених для експозицій, які оцінюються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід згідно з параграфом 4.1.2 доповнення A до додатка щодо МСФЗ 9, що зменшена на суму пов'язаних очікуваних втрат за тими самими експозиціями, розрахованих згідно зі статтею 158(5), (6) та (10) цього Регламенту станом на дату звітування. Якщо у результаті розрахування отримано від'ємне число, установа повинна встановити значення суми, зазначеної в пункті (a) параграфа 3 цієї статті, на рівні нуля;

(c) установи повинні замінити суму, розраховану згідно з пунктом (a) параграфа 3 цієї статті, сумою 12-місячних очікуваних кредитних збитків, визначених згідно з параграфом 5.5.5 додатка щодо МСФЗ 9, і суми резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії, визначеної згідно з параграфом 5.5.3 додатка щодо МСФЗ 9, без урахування резерву під збитки в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансових активів, які є кредитно-знеціненими, як означено в доповненні А до додатка щодо МСФЗ 9, станом на дату звітування та, якщо застосовується стаття 468 цього Регламенту, без урахування очікуваних кредитних збитків, визначених для експозицій, які оцінюються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід згідно з параграфом 4.1.2 доповнення A до додатка щодо МСФЗ 9, станом на 01 січня 2020 року або на дату початкового застосування МСФЗ 9, залежно від того, яка із цих двох дат настане пізніше, що зменшена на суму пов'язаних очікуваних втрат за тими самими експозиціями, розрахованих згідно зі статтею 158(5), (6) та (10) цього Регламенту станом на 01 січня 2020 року або на дату початкового застосування МСФЗ 9, залежно від того, яка із цих двох дат настане пізніше. Якщо у результаті розрахування отримано від'ємне число, установа повинна встановити значення суми, зазначеної в пункті (b) параграфа 3 цієї статті, на рівні нуля.

6. Установи повинні застосовувати зазначені нижче коефіцієнти f1 для розрахування сум ABSA та ABIRB, зазначених у пунктах (a) і (b) другого підпараграфа параграфа 1, відповідно:

(a) 0,7 - протягом періоду з 01 січня 2020 року до 31 грудня 2020 року;

(b) 0,5 - протягом періоду з 01 січня 2021 року до 31 грудня 2021 року;

(c) 0,25 - протягом періоду з 01 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року;

(d) 0 - протягом періоду з 01 січня 2023 року до 31 грудня 2024 року.

Установи, фінансовий рік яких починається після 01 січня 2020 року, але до 01 січня 2021 року, повинні здійснити коригування дат у пунктах (a)-(d) першого підпараграфа таким чином, щоб вони відповідали їхньому фінансовому року, і повинні повідомити скориговані дати своєму компетентному органу та розкрити їх публічно.

Установи, які починають застосовувати стандарти бухгалтерського обліку, як зазначено в параграфі 1, 01 січня 2021 року або пізніше, повинні застосовувати відповідні коефіцієнти згідно з пунктами (a)-(d) першого підпараграфа починаючи з коефіцієнта. що відповідає року першого застосування таких стандартів бухгалтерського обліку.

6a. Установи повинні застосовувати зазначені нижче коефіцієнти f2 для розрахування сум ABSA та ABIRB, зазначених у пунктах (a) і (b) другого підпараграфа параграфа 1, відповідно:

(a) 1 - протягом періоду з 01 січня 2020 року до 31 грудня 2020 року;

(b) 1 - протягом періоду з 01 січня 2021 року до 31 грудня 2021 року;

(c) 0,75 - протягом періоду з 01 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року;

(d) 0,5 - протягом періоду з 01 січня 2023 року до 31 грудня 2023 року;

(e) 0,25 - протягом періоду з 01 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року.

Установи, фінансовий рік яких починається після 01 січня 2020 року, але до 01 січня 2021 року, повинні здійснити коригування дат у пунктах (a)-(e) першого підпараграфа таким чином, щоб вони відповідали їхньому фінансовому року, і повинні повідомити скориговані дати своєму компетентному органу та розкрити їх публічно.

Установи, які починають застосовувати стандарти бухгалтерського обліку, як зазначено в параграфі 1, 01 січня 2021 року або пізніше, повинні застосовувати відповідні коефіцієнти згідно з пунктами (a)-(e) першого підпараграфа починаючи з коефіцієнта. що відповідає року першого застосування таких стандартів бухгалтерського обліку.

7. Якщо установа включає до основного капіталу першого рівня суму згідно з параграфом 1 цієї статті, вона повинна перерахувати всі вимоги, встановлені в цьому Регламенті та в Директиві 2013/36/ЄС, розраховані з використанням будь-якого із зазначених нижче елементів, без урахування впливу на такі елементи резервів під очікувані кредитні збитки, які вона включила до основного капіталу першого рівня:

(a) сума відстрочених податкових активів, вирахувана з основного капіталу першого рівня згідно з пунктом (c) статті 36(1) або зваженої на ризик згідно зі статтею 48(4);

(b) вартість експозиції, визначена відповідно до статті 111(1), де коригування на специфічний кредитний ризик, на які повинна зменшуватися вартість експозиції, підлягають множенню на такий поправочний коефіцієнт (sf):

де:

ABSA = сума, розрахована відповідно до пункту (a) другого підпараграфа параграфа 1;

RASA = загальна сума коригувань на специфічний кредитний ризик;

(c) сума елементів капіталу другого рівня, розрахована згідно з пунктом (d) статті 62.

7a. Як відступ від пункту (b) параграфа 7 цієї статті, при перерахуванні вимог, встановлених у цьому Регламенті та в Директиві 2013/36/ЄС, установи можуть присвоїти вагу ризику 100% сумі ABSA, зазначеній у пункті (a) другого підпараграфа параграфа 1 цієї статті. Для цілей розрахування загальної величини експозиції, зазначеної у статті 429(4) цього Регламенту, установи повинні додати суми ABSA та ABIRB, зазначені в пунктах (a) і (b) другого підпараграфа параграфа 1 цієї статті, до загальної величини експозиції.

Установи можуть лише один раз вирішити, чи використовувати розрахунок, визначений у пункті (b) параграфа 7, або розрахунок, визначений у першому підпараграфі цього параграфа. Установи повинні розкрити своє рішення.

8. Протягом періодів, визначених у параграфах 6 та 6а цієї статті, на додаток до розкриття інформації, що вимагається в частині восьмій, установи, які вирішили застосувати тимчасові умови, визначені в цій статті, повинні звітувати перед компетентними органами про суми власних коштів, основного капіталу першого рівня та капіталу першого рівня, коефіцієнт достатності основного капіталу першого рівня, коефіцієнт достатності капіталу першого рівня, загальний коефіцієнт достатності капіталу та коефіцієнт левериджу, які би вони мали, якби не застосовували цю статтю.

9. Установа повинна вирішити, чи застосовувати умови, визначені в цій статті протягом перехідного періоду, і повинна повідомити компетентному органу про своє рішення до 01 лютого 2018 року. Якщо установа отримала попередній дозвіл від компетентного органу, вона може скасувати своє рішення протягом перехідного періоду. Установи повинні публічно розкривати будь-яке рішення, ухвалене відповідно до цього підпараграфа.

Установа, яка вирішила застосувати перехідні умови, визначені у цій статті, може вирішити не застосовувати параграф 4, у разі чого вона повинна повідомити компетентний орган про своє рішення до 01 лютого 2018 року. У такому випадку установа повинна встановити значення A4,SA, A4,IRB, , , t2 та t3, зазначені в параграфі 1, на рівні нуля. Якщо установа отримала попередній дозвіл від компетентного органу, вона може скасувати своє рішення протягом перехідного періоду. Установи повинні публічно розкривати будь-яке рішення, ухвалене відповідно до цього підпараграфа.

Установа, яка вирішила застосувати перехідні умови, визначені у цій статті, може вирішити не застосовувати параграф 2, у разі чого вона повинна невідкладно повідомити компетентний орган про своє рішення. У такому випадку установа повинна встановити значення A2,SA, A2,IRB та t1, зазначені в параграфі 1, на рівні нуля. Установа може скасувати своє рішення протягом перехідного періоду за умови отримання попереднього дозволу від компетентного органу.

Компетентні органи повинні принаймні щорічно повідомляти EBA про застосування установами цієї статті під їх наглядом.

10. Згідно зі статтею 16 Регламенту (ЄС) № 1093/2010, EBA повинен, до 30 червня 2018 року, видати настанови про розкриття вимог, встановлених у цій статті.

Підсекція 2 Вирахування з елементів додаткового капіталу першого рівня